营运资金的概念及特点_2023年中级会计财务管理第七章预习知识点
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【知识点】营运资金的概念及特点
（一）营运资金的概念
概念 | 营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的（长期）资金。 |
广义 | 广义的营运资金是指一个企业流动资产的总额。 |
狭义 | 狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。 |
强调 | 本教材讨论的是狭义的营运资金。 营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理。 |
1.流动资产
概念 | 流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。 | |
特点 | 流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。 | |
作用 | 企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险。 | |
分类 | （1）按占用形态不同 | 分为现金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收及预付款项和存货等。 |
（2）按在生产经营过程中所处的环节不同 | 分为生产环节中的流动资产、流通环节中的流动资产以及其他环节中的流动资产。 | |
2.流动负债
概念 | 流动负债是指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 | |
特点 | 流动负债又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点，必须加强管理。 | |
分类 | （1）以应付金额是否确定为标准 | 应付金额确定的流动负债 （如短期借款、应付票据、应付短期融资券等） 应付金额不确定的流动负债 （如应交税费、应付产品质量担保债务等） |
（2）按在生产经营过程中所处的环节不同 | 自然性流动负债，是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；（如应付账款） 人为性流动负债，是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债，如短期银行借款等。 | |
（3）以是否支付利息为标准 | 有息流动负债（如短期借款） 无息流动负债（如没有现金折扣的应付账款） | |
（二）营运资金的特点
1.营运资金的来源 具有多样性 | 通常有银行短期借款、短期融资券、商业信用、应交税费、应付股利、应付职工薪酬等多种内外部融资方式。（可减少营运资金需求） |
2.营运资金的数量 具有波动性 | 流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化，时高时低，波动很大。季节性企业如此，非季节性企业也如此。（营运资金去向） |
3.营运资金的周转 具有短期性 | 企业占用在流动资产上的资金，通常会在1年或超过1年的一个营业周期内收回，对企业影响的时间比较短。 |
4.营运资金的实物形态 具有变动性和易变现性 | （1）营运资金在采购、生产、销售等过程中，会按照现金、材料、在产品、产成品、应收账款、现金的顺序转化。 （2）流动资产具有较强的变现能力，现金短缺时，可迅速变卖这些资产，以获取现金。 |
——以上中级会计考试预习阶段知识点内容选自陈庆杰老师授课讲义
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