应收账款信用政策_2023年中级会计财务管理第七章预习知识点

来源：东奥会计在线责编：祝艳2023-03-12 10:00:00

唯有学习可以提升自己，想要成为更好的自己，现在就开始学习吧！东奥会计在线为各位考生整理了中级会计《财务管理》的预习阶段知识点，快来学习吧！

【知识点】应收账款信用政策

应收账款信用政策的主要内容包括：

内容	含义
信用标准	信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准
信用条件	信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成
收账政策	收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略
图示

（一）信用标准

1.信用标准含义与影响

含义

是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准

影响

①信用标准过于严格→可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额→减少坏账损失、减少应收账款的机会成本→但不利于扩大企业销售量甚至会因此限制企业的销售机会

②信用标准过于宽松→增加应收账款的管理成本与坏账成本→但会扩大销售

2.制定信用标准的信息来源

内部

信用申请人执行信用申请（协议）的情况和企业自己保存的有关信用申请人还款历史的记录

外部

企业可以使用各种外部信息来源来帮助其确定申请人的信誉

（1）申请人的财务报表

（2）一些商业参考资料或申请人过去获得赊购的供货商

（3）银行或其他贷款机构（如商业贷款机构或租赁公司）可以提供申请人财务状况和可使用信息额度方面的标准化信息

（4）一些地方性和全国性的信用评级机构收集、评价和报告有关申请人信用状况的历史信息

3.信用的定性分析

信用的定性分析是指对申请人“质”的分析。常用的信用定性分析法是5C信用评价系统，即评估申请人信用品质的五个方面：品质、能力、资本、抵押和条件。

5C信用评价系统
5C	含义	衡量
品质	指个人或企业申请人的诚实和正直表现这是“5C”中最主要的因素	企业必须设法了解申请人过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法
能力	是指申请人的偿债能力（短期偿债能力）	企业应着重了解申请人流动资产的数量、质量以及流动比率的高低，必要时还可实地观察申请人的日常运营状况
资本	是指如果申请人当期的现金流不足以还债，申请人在短期和长期内可供使用的财务资源，反映对于负债的保障程度	企业资本雄厚，说明企业具有强大的物质基础和抗风险能力
抵押	是指当申请人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物	信用分析必须分析担保抵押手续是否齐备，抵押品的估值和出售有无问题，担保人的信誉是否可靠等
条件	是指影响申请人还款能力和意愿的各种外在因素

4.信用的定量分析

企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。

考核指标类别	具体指标
流动性和营运资本比率	流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率
债务管理和支付比率	利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率
盈利能力	销售回报率、总资产回报率和净资产收益率

（二）信用条件

1.信用条件的构成内容

信用期限	信用期限是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的最长付款时间，一般简称为信用期
折扣期限	折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间
现金折扣率	现金折扣是在顾客提前付款时给予的优惠向顾客提供现金折扣的主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量
举例	信用条件的表示常用如“5/10、3/20、N/30”这样的符号。这三个符号的含义为：5/10表示10天内付款，可享受5%的价格优惠，即只需支付原价的95%，如原价为10000元，只支付9500元；3/20表示20天内付款，可享受3%的价格优惠，即只需支付原价的97%，若原价为10000元，则只需支付9700元；N/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠

2.信用条件决策分析

目标

信用政策决策分析就是信用政策改变所增加成本与增加盈利之间进行权衡

计算

内容

中级会计

（1）增加的收益

计算

收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献=销售量的增加×（单价-单位变动成本）

或，收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献-增加的固定成本

提示

1.如果突破了固定成本的相关范围，此时需要考虑固定成本的增加问题。在计算信用成本税前收益的时候，需要扣除增加的固定成本。即计算新增的息税前利润

2.分析应收账款信用政策的影响时，所有的收益和损失都按税前口径来计算，因此这里的取税前的边际贡献（所得税不影响信用政策决策）

（2）应收账款的相关成本

①应收账款占用资金的应计利息(同前)

公式	应收账款占用资金的应计利息 =应收账款占用资金×资本成本 =应收账款平均余额×变动成本率×资本成本 =日销售额（日赊销额）×平均收现期×变动成本率×资本成本

②存货占用资金利息

计算

自制（工业企业）：平均存货量×单位存货变动成本×资本成本

外购（商业企业）：平均存货量×存货单价×资本成本

【备注】如果已知销售收入和变动成本率，变动成本就是存货

则存货占用资金=销售收入×变动成本率

注意

不能用存货平均余额×变动成本率来计算存货占用资金

③应付账款节约资金的应计利息

公式

应付账款节约资金的应计利息=应付账款平均余额×资本成本

提示

应付账款的应计利息通常作为存货应计利息调整项（作减项处理）

例如：存货100万，付现80万，应付账款20万，如果资本成本率为10%

存货实际应计利息=存货应计利息-应付账款应计利息=100×10%-20×10%

④收账费用

概念	企业对应收账款进行管理而耗费的开支
内容	包括对客户的信用状况调查费用、收账费用和其他费用
注意	根据给出条件确定，一般是已知数

⑤坏账损失

概念

坏账损失=销售额（或赊销额）×坏账损失率

注意

看清楚题目针对可能针对某一部分销售额才会产生坏账

例如：信用条件为“2/10,n/30”,全部销售额会产生5%的坏账

则，坏账损失=销售额×5%

例如：信用条件为“2/10,n/30”,70%在10天付款，剩余30%销售额会产生5%的坏账

则，坏账损失=销售额×30%×5%

⑥现金折扣损失

概念

现金折扣损失=销售额（赊销额）×享受现金折扣顾客比例×现金折扣率

注意

例如：信用条件为“2/10,n/30”,70%在10天付款，30%在30天付款

现金折扣损失=销售额（赊销额）×70%×2%

3.信用条件决策方法

	总额分析法		差额分析法
	A方案	B方案	A方案-B方案
销售收入	销售收入	同左	△销售收入
第一类成本	1.变动成本 2.固定成本	同左同左	1.△变动成本 2.△固定成本
第二类成本应收账款成本	1.应收账款应计利息 2.存货应计利息 3.应付账款应计利息（减项） 4.现金折扣损失 5.收账费用 6.坏账损失 7.其他相关费用	同左	1.△应收账款应计利息 2.△存货应计利息 3.△应付账款应计利息（减项） 4.△现金折扣损失 5.△收账费用 6.△坏账损失 7.△其他相关费用
税前损益	税前损益	同左	△税前损益

提示	用总额分析法决策时，当A方案税前损益（或收入与相关成本差额）＞B方案，A方案好；反之，B方案好用差额分析法决策时，当△税前损益（A-B）＞0，A方案好；反之，B方案好

（三）收账政策

含义	收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略
积极的收账政策	可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加收账成本
消极的收账政策	可能会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账费用
决策	企业需要作出适当的权衡。可以参照评价信用标准、信用条件的方法来评价收账政策

注：以上中级会计考试学习内容选自陈庆杰老师财务管理授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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