2023年中级财务管理易错易混点：资金预算
人生的路，需要一步一步往前走。2023年中级会计备考正在进行中，为了更好的帮助大家备考，东奥整理了《财务管理》科目的【易错易混知识点】内容如下：
资金预算
(1)可供使用现金期初现金余额+现金收入
①期初现金余额：本期期初即上期期末。第一季度或1月份的期初现金余额就是该年年初的现金余额。
【提示】期初现金余额考试时一般是已知数。
②现金收入：主要来源是销货取得的现金收入，销货取得的现金收入数据取自销售预算。
（2）现金支出：包括预算期的各项现金支出。
①直接材料，取自直接材料预算。
②直接人工，取自直接人工预算。
③制造费用，取自变动制造费用预算和固定制造费用预算。
④销售及管理费用，取自销售及管理费用预算。
⑤购买设备，取自专门决策预算 (又称资本支出预算)。
⑥所得税费用，是在编制利润规划时估计的，它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。
⑦股利分配，取自另行编制的专门预算 (本教材略)。
（3）现金余缺：现金余缺=可供使用现金-现金支出
（4）现措与运用：
①如果现金余缺>理想期未现金余额，则偿还借款并支付借款利息；
②如果现金余缺<理想期未现金余额，则取得短期借款。
【提示】
①通常题目会假设新增借款发生在季度或月份的期初，归还借款发生在季度或月份的期末；借款额和还款额必须是XX倍数；
②取得短期借款的数额计算方法。假设取得短期借款的数额为 ，并且利息按季(月)支付，则有:
现金余缺+X-X*年利率/4(或12)*使用时间≥理想期末现金余额。如果有长期借款，应考虑取得的长期借款和偿还长期借款利息。即现金余缺+取得长期借款+x*X-X*年利率/4(或12) *使用时间-长期借款*年利率/4 (或12)* 使用时间≥理想期末现金余额。解得X，并结合借款要求确定短期借款数额。
（5）期末现金余额：期未现金余额=现金余缺+现金筹措 (或-现金运用)。
注：以上易错易混点是由东奥教研团队提供
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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