预算的编制方法_2024年中级会计财务管理预习知识点

来源：东奥会计在线责编：zhangfan2023-10-19 13:51:24

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【知识点】预算的编制方法

【所属章节】第三章预算管理

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预算的编制方法

企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算。

常见的预算编制方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。

1.按其出发点的特征不同分类

方法	增量预算法
含义	以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法
优点	预算编制工作量小
缺点	可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费——海底捞
适用范围	满足以下三个假定

2.按其业务量基础的数量特征不同分类

方法	固定预算法（静态预算法）
含义	以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法
优点	编制相对简单，也容易使管理者理解（新增）
缺点	（1）适应性差：不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础（2）可比性差：当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性——销售费用
适用范围	业务量稳定或与其变化关联小的费用

方法	弹性预算法（动态预算法）
含义	企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法
优点	考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况
缺点	（1）预算编制工作量大（2）市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响
适用范围	理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算

弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法

方法	公式法	列表法
表示形式	运用总成本性态模型y=a+bx，测算预算期的成本费用数额，式中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的固定基数，b表示与业务量相关的弹性定额，x表示预计业务量	通过列表的方式在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案

3.按其预算期的时间特征不同分类

方法	定期预算法
含义	在编制预算时，以固定会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法
优点	（1）能够使预算期与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比（2）有利于对预算执行情况进行分析和评价
缺点	在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下时间的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现

方法	滚动预算法
含义	企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法
优点	实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能
缺点	（1）预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大（2）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从

注：以上中级会计考试学习内容选自杨树林老师2023年《财务管理》授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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