经营预算的编制_2024年中级会计财务管理需要掌握知识点

来源：东奥会计在线责编：zhangfan2024-06-25 11:53:01

想要顺利通过中级会计师考试，在备考的时候玖悦一点一滴积累知识！2024年中级会计《财务管理》相关知识点已整理，大家要努力学习啊！

【知识点】经营预算的编制

【所属章节】第三章预算管理

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经营预算的编制

(一)销售预算

定义	销售预算是指在销售预测的基础上根据销售计划编制的，用于规划预算期销售活动的一种经营预算
特点	销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础

内容：

（1）预计销售收入（为编制利润表提供资料）

销量×单价=销售收入（权责发生制）

（2）预计现金收入（为编制资金预算提供资料）

现金收入

=当期现销收入+当期收回的前期赊销收入（收付实现制）

或者=当期销售当期收现+前期销售当期收现

=当期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款

（3）期末应收账款（为资产负债表预算提供资料）

期末应收账款=当期销售期末未收现+前期销售在本期末未收现

(二)生产预算

基本公式	预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量预计期末产成品存货量=下期预计销售量×一定百分比预计期初产成品存货量=上期期末产成品存货量（本期预计销售量×一定百分比）
定义	生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据
特点	只涉及实物量指标，不涉及价值量指标
编制基础	以销售预算为基础编制
要点	生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算等提供基础，后者是编制期末存货预算的预计资产负债表的基础

(三)直接材料预算

定义	直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的一种经营预算
编制基础	直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平

计算公式

1.预计材料采购量=(预计生产需用量+预计期末材料存量)-预计期初材料存量

(1)预计生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量

其中：“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料

(2)预计期末材料存量与预计期初材料存量

年初和年末的材料存货量根据当前情况和长期销售预测估计

预算年度内各期期末材料存量=下期预计生产需用量×一定百分比

预算年度内各期期初材料存量=上期期末材料存量=本期生产需用量×一定百分比

2.预计采购金额=预计材料采购量×材料单价

3.预计现金支出=当期采购当期付现+支付前期应付账款(在当期付现部分)，为资金预算提供资料

4.依据预计采购金额和付款条件估算预算期末的应付账款余额，为资产负债表预算提供资料

5.依据预算期末材料存量和材料计划单价估算预算期末的材料存货余额，为资产负债表预算提供资料

(四)直接人工预算

定义	直接人工预算是一种既要反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的经营预算
编制基础	生产预算
内容	预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本【备注】单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料
公式	直接人工预算=预计生产量×单位产品工时×每小时人工成本
注意	由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需要另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总

(五)制造费用预算

定义

制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分

编制

基础

变动制造费用预算是以生产预算为基础来编制

【注意】固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关

内容

（1）变动制造费用预算=单位产品的标准成本×产量

【备注】如果没有标准成本资料，变动制造费用需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用

（2）固定制造费用，需要逐项进行预计，与本期产量无关

（3）为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率

（4）为了便于以后编制资金预算，需要预计现金支出。制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除

(六)产品成本预算

概念	产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总
编制内容	（1）产品的单位成本（还需计算期初期末存货成本）（2）总成本（生产成本、销货成本）
数据来源	（1）单位产品成本的有关数据，来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算（2）生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算（3）生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出
目的	为计算资产负债表期初期末存货提供依据，为利润表营业成本提供依据

(七)销售及管理费用预算

预算	编制基础
销售费用	是指为了实现销售预算而支付的费用预算。以销售预算为基础。
管理费用	多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
注意	如果销售费用和管理费用中包含了非付现成本，在资金预算确定现金支出时要剔除

注：以上中级会计考试学习内容选自陈庆杰老师《财务管理》2024年授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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