2024年中级会计职称财务管理考前30天每日一大题：9月1日
中级会计考试在即，各位考生要好好利用考前的时间努力学习，在考试之前奋力一搏！下面整理财务管理主观题相关内容，仔细梳理一下出题方式及考查内容。
【9月1日主观题】
甲公司是一家设备制造公司，近年经营状况稳定，公司2023年资产负债表及利润表如下：
假设2023年年末资产负债表各项目余额均能代表全年平均水平。2023年公司全年购货成本120000万元，一年按360天计算。
公司预计2024年销售收入比上年增长20%，假定敏感性资产和敏感性负债与销售收入保持稳定的百分比关系，其他项目不随着销售收入的变化而变化，同时假设营业净利率与利润留存率保持不变。
当年利润下年支付股利，2024年支付2023年现金股利30000万元。
要求：
(1)计算2023年年末营运资金数额。
(2)计算2023年的如下指标：①存货周转期;②应付账款周转期;③应收账款周转期;④现金周转期(以上计算结果均用天数表示)。
(3)如果公司想缩短现金周转期，可以采取哪些措施?
(4)如果该公司经营具有一定的季节性，冬季是经营淡季，根据以上资产负债表判断该公司流动资产融资策略属于哪种类型，并说明理由。如果冬季是该公司的经营旺季，流动资产中有18000万元属于波动性流动资产，请判断该公司流动资产融资策略属于哪种类型，并说明理由。
(5)采用销售百分比法预测甲公司2024年的外部融资需要量，并说明预测结果的含义。
正确答案：
(1)2023年年末营运资金数额=5000+20000+10000-11000-14000=10000(万元)
(2)①存货周转期=10000/(180000/360)=20(天)
②应付账款周转期=11000/(120000/360)=33(天)
③应收账款周转期=20000/(360000/360)=20(天)
④现金周转期=20+20-33=7(天)
(3)如果公司要缩短现金周转期，可以采取以下措施：加快制造与销售产成品来减少存货周转期;加速应收账款的回收来减少应收账款周转期;减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。
(4)①如果该公司经营具有一定的季节性，冬季是经营淡季，根据以上资产负债表，可以判断该公司流动资产融资策略属于激进融资策略。因为12月31日的资产负债表属于淡季的资产负债表，流动资产都是永久性流动资产，公司此时没有波动性流动资产，但是资产负债表上有短期借款14000万元，临时性流动负债14000万元大于波动性流动资产0，临时性流动负债还要满足永久性流动资产的需要，属于激进融资策略。
②如果冬季是该公司的经营旺季，流动资产中有18000万元属于波动性流动资产，则公司流动资产融资策略属于保守融资策略。因为波动性流动资产18000万元大于临时性流动负债14000万元，部分波动性流动资产的资金来源是长期资金来源。
(5)2024年利润留存率=2023年利润留存率=(60000-30000)/60000=50%
2024年营业收入增加=360000×20%=72000(万元)
甲公司2024年的外部融资需要量=(5000+20000+10000)/360000×72000-11000/360000×72000-360000×(1+20%)×60000/360000×50%=-31200(万元)
计算结果为负，说明2024年甲公司不需要外部融资。
——以上中级会计考试相关习题内容选自陈庆杰老师授课讲义
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