速动资产
精选回答
速动资产的计算公式主要有两种，这两种公式在本质上是一致的，只是表达形式不同。
1.直接相加法
速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款
这种计算方法直接列出了速动资产的主要组成部分，即那些可以快速转换为现金或已经以现金形式存在的资产。其中，货币资金包括现金及现金等价物(如银行存款等)；交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券等；应收票据和应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项；其他应收款则包括除应收票据、应收账款以外的其他各种应收、暂付款项。
2.流动资产扣除法
速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用(或其他流动性较差的资产)
这种方法从流动资产的总额中扣除那些变现能力较差且不稳定的资产，如存货、预付账款和待摊费用等，从而得到速动资产的数额。流动资产是企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。但在这个公式中，存货等变现能力较弱的资产被排除在外，以更准确地反映企业短期内可用于偿还流动负债的资产状况。
短期偿债能力分析：
1.营运资金：
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金>0，流动资产>流动负债，长期资本>长期资产：部分流动资产由长期资本提供资金来源
营运资金<0，流动资产<流动负债，长期资本<长期资产：部分长期资产由流动负债提供资金来源
营运资金=0，流动资产=流动负债，长期资本=长期资产：流动资产由流动负债提供资金，非流动资产由长期资本提供资金
缺点：
①营运资金是绝对数，不便于不同企业之间的比较
②在实务中直接使用营运资金作为偿债能力的衡量指标受到局限，偿债能力更多的通过债务的存量比率来评价
2.流动比率：
流动比率=流动资产÷流动负债
流动比率越大通常短期偿债能力越强，一般认为，生产企业合理的最低流动比率是2
①流动比率高不意味着短期偿债能力一定很强。流动比率是对短期偿债能力的粗略估计，还需进一步分析流动资产的构成项目
②计算出来的流动比率，只有和同行业平均流动比率、本企业历史流动比率进行比较，才能知道这个比率是高还是低。要找出过高或过低的原因还必须分析流动资产和流动负债所包括的内容以及经营上的因素
缺点：
①该比率比较容易人为操纵，并且没有揭示流动资产的构成内容，只能大致反映流动资产整体的变现能力
②但流动资产中包含像存货这类变现能力较差的资产，如能将其剔除，其所反映的短期偿债能力更加可信，这个指标就是速冻比率
3.速动比率：
速动比率=速动资产÷流动负债
一般情况下，速冻比率越大，短期偿债能力越强
由于通常认为存货占了流动资产的一半左右，因此剔除存货影响的速冻比率至少是1
①速冻比率过低，企业面临偿债风险；但速冻比率过高，会因占用现金及应收账款过多而增加企业的机会成本。影响此比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力
②使用该指标应考虑行业的差异性。如大量使用现金结算的企业其速动比率大大低于1是正常现象
4.现金比率：
现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债
①现金比率剔除了应收账款对偿债能力的影响，最能反映企业直接偿付流动负债的能力
②经验研究表明，0.2的现金比率就可以接受
③这一比率过高，就意味着企业过多资源占用在盈利能力较低的现金资产上从而影响企业盈利能力
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