《中级经济法》答疑精华：一般纳税人应纳税额的计算
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东奥答疑介绍
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【例题】
甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2017年8月有关经营情况如下：
(1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元;
(2)出租餐饮设备取得含增值税收入29.25万元，出租2017年5月购置的房屋取得含增值税收入5.55万元;
(3)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元;
(4)支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元;
(5)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.7万元;
(6)从农业合作社购进蔬菜,取得农产品销售发票注明买价100万元。
已知：取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，分别回答下列小题。
(1)计算甲公司当月的增值税销项税额;
(2)计算业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额;
(3)计算甲公司当月的增值税应纳税额。
【正确答案】
甲公司当月提供餐饮、住宿服务应确认的增值税销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81(万元);
甲公司当月出租餐饮设备应确认的增值税销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元);
甲公司当月出租房屋应确认的增值税销项税额=5.55÷(1+11%)×11%=0.55(万元);
甲公司当月的增值税销项税额=81+4.25+0.55=85.8(万元)。
【知识点】销项税额的确定
【正确答案】
业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额=100×11%=11(万元)。
【知识点】进项税额的确定
【正确答案】
甲公司当月的增值税应纳税额=85.8-1.2-1.7-11=71.9(万元)。
【知识点】一般纳税人应纳税额的计算
【问题】
从合作社中取得的蔬菜发票买价是含税吧?
【回答】
尊敬的学员，您好：
是不含税的。但是可以抵扣进项，是国家为了鼓励农业发展提供的优惠政策。
您了解一下。
祝您学习愉快！
从历年《中级经济法》考试来看，客观题分值占比较大，其中多选题每道分值较高，因此，考生们在做多选题的时候要认真审题，避免错选、漏选、多选，尽量拿下更多分值。最后，预祝大家2018中级会计职称考试轻松过关！
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