简易计税方法应纳税额的计算_2019年中级会计经济法知识点
中级会计的学习,每天努力一点点,自己的筹码就会多一点。中级会计《经济法》科目相关知识点今日已更新,快来一起学习吧!
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小规模纳税人应纳税额的计算
一般纳税人选择按简易计税方法
【所属章节】
第六章增值税法律制度
【知识点】简易计税方法应纳税额的计算
简易计税方法应纳税额的计算
1、小规模纳税人应纳税额的计算
(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧物(他人的),其应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%
(2)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的物品,其应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%
【提示】小规模纳税人不得抵扣进项税额。但是一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以将凭专用发票作为进项税额计算抵扣。
2、一般纳税人选择按简易计税方法
(1)一般纳税人销售自产的下列货物,可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计税:(P272)
①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
⑤自来水。
⑥商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
(2)营改增一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的情形:(2019年新增)
①公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车;
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权);
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务;
④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务;
⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
【提示1】一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税,36个月内不得变更。
【提示2】一般纳税人采取简易计税方法计税时,不得抵扣进项税额。
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注:以上内容选自陆中宝老师《经济法》授课讲义
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