2019年中级会计经济法高频热门答疑-8.25
在通往成功道路上，唯有努力拼搏，才能展现出自己的真实能力。中级会计备考，大家一定要克服懒惰，用积极的心态去备考。
销售额确定的基本规则高频热门答疑
【问题】
价外费用中的代收款项和代垫款项是纳入在销售额中计算的，但是以委托方名义开具发票，代委托方收取的款项是不包括在增值税的计税销售额内的，我就不明白这两个代收款项之间有什么区别吗?都是代收的。
【答疑】
代收款项如果是以委托方名义开具发票的，那么不属于价外费用，不计入销售额中。
代收款项如果是以受托方名义开具发票的，那么就属于价外费用，需要并入销售额中。
比如老师去4S店买车，4S店需要代收交强险，那么这个交强险的款项是保险公司委托4S店代收的，保险公司的委托方，4S店是受托方。如果4S店给我开的发票抬头是保险公司，那么这笔保险费4S店就不需要并入销售额缴纳增值税，如果4S店给我开的发票抬头是4S店自己，那么这笔保险费4S店就需要并入销售额缴纳增值税。
核定销售额高频热门答疑
【问题】
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税税额
=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)
第一步怎么换算到第二步?
【答疑】
设Y为含消费税金额，Z为不含消费税金额：
Y*(1-消费税税率)=Z，所以Y=Z/(1-消费税税率)，这一步相当于将消费税包含进来。
营改增业务销售额的特殊规定高频热门答疑
【问题】
第一个方法，是不超过150%的，全额免税，超过的，全额征税。 第二个方法，是不超过150%的部分免税，超过的部分征税。 这样字面看来，没有理由选择第一个方法了啊。请问金融机构具体在面临什么情况下适合选择第一个方法呢?
【答疑】
不是的，这里两种方法都是不超过150%的利息收入免税，超过部分是要交税的。只不过一个是通过利率水平核算，一个是通过利息收入核算，结果是一样的。
注：以上中级会计考试相关答疑内容出自东奥教研团队
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