2019年中级会计经济法每日攻克一大题：9月4日
2019年中级会计职称考试时间是9月7日-9日，剩余的学习时间已经不多了，同学们抓紧时间学习吧！争取一次通过考试取得中级会计证书！以下是今日份的经济法主观题，快来查收哦！
【每日攻克一大题】
某市一家技术先进型服务企业甲公司(增值税一般纳税人)2018年的经营业务如下：
(1)销售收入5000万元，全年发生销售成本2000万元，税金及附加100万元。
(2)接受捐赠原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.6万元。
(3)发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料价款40万元，取得保险公司给予的赔偿金额20万元。
(4)投资收益40万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元。
(5)全年发生销售费用600万元，其中包含与生产经营有关的广告费300万元，业务宣传费50万元；管理费用400万元，其中包括与生产经营有关的业务招待费支出100万元；财务费用200万元。
(6)营业外支出80万元，其中包括向供货商支付违约金10万元，接受交通管理部门罚款5万元，直接向当地希望小学捐款50万元。
要求：
计算甲公司2018年应缴纳的企业所得税税额。
【答案】
(1)接受捐赠原材料并取得增值税专用发票，应按价税合计金额11.6(10+1.6)万元作为应税收入计入收入总额。
(2)“非正常损失”的范围，限于因管理不善造成的货物丢失、被盗和霉烂变质损失。在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无需进行“进项税额转出”的处理。因此可以在企业所得税前扣除的损失=40-20=20(万元)。
(3)从直接投资的境内非上市公司的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元均属于免税收入，无需缴纳企业所得税。
(4)①广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生额350万元未超过扣除限额，准予全额税前扣除，则允许税前扣除的销售费用为600万元；②业务招待费实际发生额的60%=100×60%=60(万元)，销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，税前准予扣除的业务招待费为25万元，则税前允许扣除的管理费用=400-100+25=325(万元)。
(5)接受交通管理部门罚款5万元属于不得税前扣除项目，直接向当地希望小学捐款50万元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，则税前准予扣除的营业外支出=80-5-50=25(万元)。
(6)该企业2018年度的应纳税所得额=5000-2000-100+11.6-20-600-325-200-25=1741.6(万元)，应纳企业所得税=1741.6×15%=261.24(万元)。
——注：以上中级会计考试主观题内容由东奥教研专家团队提供
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