与生产经营直接相关的重要扣除项目_2021年中级会计经济法必备知识
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与生产经营直接相关的重要扣除项目
【所属章节】
第七章 企业所得税法律制度
【知识点】与生产经营直接相关的重要扣除项目
与生产经营直接相关的重要扣除项目
1.业务招待费支出
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【提示1】销售(营业)收入，也可以称为“销售收入”或“营业收入”。
【提示2】从税法角度理解，销售(营业)收入主要包括销售货物收入(包括视同销售货物收入)、提供劳务收入(包括视同提供劳务收入)、租金收入、特许权使用费收入和其他收入中的逾期未退包装物押金收入。
【提示3】从会计角度讲，销售(营业)收入通常不包括投资收益、营业外收入。
2.广告费和业务宣传费
(1)基本规定
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)特殊规定
①对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
3.公益性捐赠
(1)公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织(依法取得公益性捐赠税前扣除资格)或者县级(含县级)以上人民政府及其部门和直属机构，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。
【提示】除另有规定外，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
(2)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
【提示1】年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润(尚未扣除允许弥补的以前年度亏损)。
【提示2】企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
注：以上中级会计考试知识点选自黄洁洵老师《经济法》授课讲义
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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