2021年中级会计经济法每日攻克一大题：8月7日
不去想是否能够成功，既然选择了远方，便勇往直前。中级会计考试能否通过，其实还是取决于考生自己。既然选择，那就努力！快来做题让自己的知识点掌握得更扎实吧！
甲制药厂为增值税一般纳税人，所生产的药品适用的增值税税率均为13%。2020年12月发生如下经营业务：
（1）以折扣方式销售一批应税药品，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。
（2）从国外进口一台设备，海关审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为10%，该设备专门用于免税药品的生产。
（3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10%。
要求：
根据上述资料及相关规定，不考虑其他因素，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。
（1）业务（1）中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。
（2）计算业务（2）应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。
（3）计算业务（3）的销项税额。
【正确答案】
（1）折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
【解析】甲制药厂应确认的销项税额=20×13%=2.6（万元）。
（2）①应纳增值税=200×（1+10%）×13%=28.6（万元）。
②该增值税额不得抵扣。根据规定，一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，该设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。
（3）销项税额=500×（1+10%）×13%=71.5（万元）。
——以上中级会计考试相关练习题选自黄洁洵老师授课讲义
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