2021年中级会计经济法每日攻克一大题：8月8日
来源：东奥会计在线责编：gjy2021-08-06 17:05:31
所有漂亮的结果都是在行动中，收获的你不需要很厉害才能开始，但你需要开始才能变得很厉害。中级会计考试能否通过，其实还是取决于考生自己。既然选择，那就努力！快来做题让自己的知识点掌握得更扎实吧！
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2020年12月，甲公司发生如下事项：
（1）3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元、增值税额10.4万元。
（2）11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3.39万元。
（3）23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税金额12万元。
（4）27日，销售一批电动工具，含增值税销售额为226万元，同时收取了包装费5.65万元。
已知：取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。
要求：
根据上述资料及相关规定，不考虑其他因素，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。
（1）甲公司当月购入钢材的进项税额是否可以全额扣除？简要说明理由。
（2）甲公司销售下脚料应如何进行增值税处理？
（3）请计算甲公司本月的增值税应纳税额。
【正确答案】
（1）甲公司当月购入钢材的进项税额不能全额扣除。根据规定，当月购进的钢材因管理不善被盗的部分，不得抵扣进项税额。
当月购入钢材可以抵扣的进项税额=10.4-12×13%=8.84（万元）。
（2）销售下脚料应确认销项税额=3.39÷（1+13%）×13%= 0.39（万元）。
（3）甲公司本月的增值税应纳税额=（226+5.65）÷（1+13%）×13%+0.39-8.84=18.2（万元）。
——以上中级会计考试相关练习题选自黄洁洵老师授课讲义
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