2021年中级会计经济法每日攻克一大题：8月11日
无论你的目标多么宏大，竞争如何残酷，只要有“必胜”的信念，以及不亚于任何人的努力，必能达成所愿！能否通过中级会计考试，其实还是取决于考生自己。既然选择，那就努力！快来做题让自己的知识点掌握得更扎实吧！
居民企业甲公司，主要从事设备制造，2020年产品销售收入2 500万元，利润总额550万元，其他有关财务资料如下：
（1）开展研发活动实际发生研发费用120万元，未形成无形资产计入当期损益；
（2）通过市民政部门向灾区捐赠50万元，直接向灾区某小学捐赠5万元；
（3）实际发生与生产经营有关的业务招待费30万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述资料及相关规定，不考虑其他因素，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位；单位：万元）。
（1）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
（2）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。
（3）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。
【正确答案】
（1）甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额=120×75%=90（万元）。
【解析】如果考查纳税调整，本业务纳税调减90万元。
（2）①直接向灾区小学的捐赠，税前不得扣除。
②通过市民政部门向灾区捐赠，属于公益性捐赠。
扣除限额=550×12%=66（万元）；
实际发生额50万元，未超过扣除限额，税前可以全部扣除。
③甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出=50+0=50（万元）。
【解析】如果考查纳税调整，本业务纳税调增5万元。
（3）限额1=销售（营业）收入×5‰=2 500×5‰=12.5（万元）；
限额2=实际发生额×60%=30×60%=18（万元）；
限额2>限额1，按限额1扣除；
因此，甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为12.5万元。
【解析】如果考查纳税调整，本业务纳税调增额=30-12.5=17.5（万元）。
——以上中级会计考试相关练习题选自黄洁洵老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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