2021年中级会计经济法每日攻克一大题：8月13日
好习惯的养成，在于不受坏习惯的诱惑。静下心来学习，才能收获胜利的果实。能否通过中级会计考试，其实还是取决于考生自己。既然选择，那就努力！快来做题让自己的知识点掌握得更扎实吧！
居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2020年有关涉税事项如下：
（1）为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
（2）发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。
（3）5月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额78万元（已抵扣），公司按照5年直线法计提了折旧。该设备按税法规定确定折旧的年限为10年，不考虑净残值。
（4）以一项专利技术对外投资，该专利技术的计税基础为4 000万元，评估的公允价值为9 000万元，评估增值5 000万元计入了当期收益。
（5）向环保部门支付罚款5万元，法院判决由甲公司承担的诉讼费2万元。
（6）向关联企业支付管理费10万元。
要求：
根据上述资料及相关规定，不考虑其他因素，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位；涉及纳税调整的，需写明应纳税所得额调增或调减；涉及优惠的，考虑优惠）。
（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?并说明理由。
（2）甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?
（3）公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?
（4）甲公司以专利技术对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?
（5）甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并分别说明理由。
（6）】甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并说明理由。
【正确答案】
（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以“买一赠一”等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件新型洗涤剂销售收入=40×40÷（40+10）=32（元），确认每瓶洗洁精销售收入=40×10÷（40+10）=8（元）。
（2）研究开发费用允许加计扣除的金额=（42-2）×75%=30（万元）。
【解析】专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或者租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。
（3）甲公司计提的折旧金额=600÷5×（7÷12）=70（万元），企业所得税税前允许扣除的折旧金额=600÷10×（7÷12）=35（万元），应调增应纳税所得额=70-35=35（万元）。
【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。
（4）甲公司以专利技术对外投资的评估增值收益5 000万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（5）向环保部门支付的罚款5万元不得在税前扣除，法院判决由甲公司承担的诉讼费2万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除；但纳税人支付的合同违约金、罚息和由法院判决承担的诉讼费用，准予在税前扣除。
（6）甲公司向关联企业支付的管理费10万元，不得在税前扣除。根据规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
——以上中级会计考试相关练习题选自黄洁洵老师授课讲义
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