2021年中级会计经济法每日攻克一大题：8月30日
不要等待机会，而要创造机会。坚持努力，夯实基础。能否通过中级会计考试，其实还是取决于考生自己。既然选择，那就努力！快来做题让自己的知识点掌握得更扎实吧！
甲家具厂为增值税一般纳税人，2020年12月发生下列经营业务：
（1）外购一批橡木作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额9万元；支付给运输该批橡木的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。该批橡木于当月全部领用加工成橡木家具。
（2）外购一批松木作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额18万元。因管理不善，购进的松木当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%；其他部分均已于当月生产领用加工成松木家具。
（3）向农民收购一批榆木作为原材料且已于当月生产领用加工成榆木家具，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司（一般纳税人）运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。
（4）外购生产设备，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明金额250万元。
（5）向某商贸企业销售办公家具一批，取得含税销售额565万元，收取包装物押金50万元。
（6）转让一项专利技术，取得收入100万元。
已知：取得的扣税凭证均在本月申报抵扣。
要求：
根据上述资料及相关规定，不考虑其他因素，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。
（1）甲家具厂外购橡木负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。
（2）计算甲家具厂外购松木可以抵扣的进项税额。
（3）计算甲家具厂收购榆木及支付运费可以抵扣的进项税额。
（4）计算甲家具厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。
（5）计算甲家具厂销售办公家具的销项税额。
（6）甲家具厂转让技术的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。
【正确答案】
（1）①甲家具厂外购橡木负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的橡木作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
②支付的运费负担的进项税额不得抵扣。因为甲家具厂从乙运输公司取得的是普通发票，不得抵扣进项税额。
【解析】业务（1）可以抵扣的进项税额=100×10%=10（万元）。请一定注意，原木（例如本题的橡木、松木、榆木）属于农产品，外购原木用于生产家具（家具适用13%增值税税率），因此，扣除率应为10%。
（2）甲家具厂外购松木可以抵扣的进项税额=200×10%×（1-10%）=18（万元）。
（3）甲家具厂收购榆木可以抵扣的进项税额=40×10%+3×9%=4.27（万元）。
（4）甲家具厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=250×13%=32.5（万元）。
（5）甲家具厂销售办公家具的销项税额=565÷（1+13%）×13%=65（万元）。
【解析】家具属于非酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，按期退还不必缴纳增值税，逾期不予退还时价税分离后并入销售额计税。
（6）甲家具厂转让专利技术的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
——以上中级会计考试相关练习题选自黄洁洵老师授课讲义
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