进项税额转出的账务处理怎么做
精选回答
1.货物用于集体福利和个人消费：
当企业将购进的货物用于集体福利或个人消费时，其对应的进项税额需要从已抵扣的进项税额中转出。
会计分录为：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2.货物发生非正常损失：
非正常损失包括货物被盗、丢失、霉烂变质等，这些损失所对应的进项税额也需要转出。
会计分录为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3.在产品、产成品发生非正常损失：
类似地，如果在产品或产成品发生非正常损失，其对应的进项税额同样需要转出。
会计分录为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品——产成品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
4.纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目：
在这种情况下，如果购进的货物或劳务既用于应税项目又用于简易计税项目或免税项目，且无法准确划分，则需要按照相关规定进行进项税额转出。
会计分录为：
借：管理费用
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
5.固定资产、无形资产发生应进项税额转出：
如果固定资产或无形资产发生应进项税额转出的情况(如改变用途不再用于应税项目)，也需要进行相应的会计处理。
会计分录可能涉及固定资产科目的借方和应交税费科目的贷方。
6.取得不得抵扣进项税额的不动产：
对于取得时即不得抵扣进项税额的不动产，其进项税额也需要在会计上进行转出处理。
会计分录类似固定资产的进项税额转出处理。
7.购货方发生销售折让、中止或者退回：
如果购货方发生销售折让、中止或退回，且已抵扣的进项税额需要转出，会计处理会涉及银行存款、长期待摊费用等科目的调整。
会计分录(具体根据实际情况调整)：
借：银行存款
贷：长期待摊费用
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
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