【和东奥一起学】中级会计100天学习打卡——week7（7.11-7.17）

2024年中级会计考试报名已经结束，已成功报名2024年中级会计考试的考生而言，接下来是全力以赴的备考阶段。【和东奥一起学】中级会计100天打卡计划第七周学习任务已解锁，本周学习任务已发布，每日一小步，百日大飞跃！

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*课程时长参考张敬富、刘艳霞、黄洁洵老师基础阶段课程

week7各科学习时间占比：

week7学习任务特点：

✅本周，各学科步入收尾阶段，标志着备考的基础阶段即将结束。此刻，稳定心态尤为重要，考生们需脚踏实地，对知识的深耕细作。

✅《中级会计实务》本周学习任务都是重难点章节，因此，在考生备考中，可以将更多备考时间倾斜向《中级会计实务》。

✅本周《经济法》学习将学习完毕，考生可以将更多的时间投入到其他基础阶段尚未完成的章节，也可以跟着强化阶段的习题班，开启强化阶段的学习。

✅《财务管理》第九章：收入与分配管理主要以客观题为主，因此考生在学习中，注意老师提到的知识重点，然后针对性做题。

✅要注意的是，考生尽量选择一天时间进行整体复盘和练习，用于检验学习效果。

《中级会计实务》

【单项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×22年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2×22年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2×23年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2×23年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（　　）万元。

A. -2.5

B. 2.5

C. 4.5

D. 2

正确答案：C

答案解析：2×22年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为42万元，计税基础为32万元（30+2），确认递延所得税负债=（42-32）×25%=2.5（万元），甲公司2×23年年末因该事项确认递延所得税负债=（60-32）×25%-2.5=4.5（万元）。

【多项选择题】 甲公司是我国境内上市公司，记账本位币为人民币。甲公司为了进行境外投资将人民币兑换为美元时，可能涉及到的汇率有（　　）。

A. 即期汇率（中间价）

B. 银行的买入价

C. 银行的卖出价

D. 上月的平均汇率

正确答案： A,C

答案解析：

货币兑换应该站在银行的角度看是外币的买入或者卖出，甲公司是用人民币兑换美元，所以是银行卖出美元，记入“银行存款——人民币”账户的金额应该用银行卖出价，记入“银行存款——美元”账户的金额应该是用中间价，差额计入财务费用，选项A和C正确。

相关会计处理如下：

借：银行存款——美元户（中间价）

　　财务费用（汇兑差额）

　贷：银行存款——人民币（卖出价）

【计算分析题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×22年6月30日，甲公司将自用房产出租且作为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截至2×22年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×22年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。

要求：

（1）编制2×22年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录（不考虑所得税相关的会计处理）。

（2）计算该项投资性房地产2×22年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。

（3）编制2×22年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。

正确答案：

（1）至2×22年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10×3=300（万元），转换日应确认的其他综合收益=1000-（1000-300）=300（万元）。

2×22年6月30日：

借：投资性房地产——成本　　　　　　1000

　　累计折旧　　　　　　　　　　　 　300

　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　1000

　　　其他综合收益　　　　　　　　 　　300

（2）2×22年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元，其计税基础=1000-300-1000/10×6/12=650（万元），形成应纳税暂时性差异=1100-650=450（万元），应确认递延所得税负债余额=450×25%=112.5（万元）。

（3）2×22年12月31日确认投资性房地产公允价值变动：

借：投资性房地产——公允价值变动　　100

　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　100

确认暂时性差异相关的所得税：

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　75

　　所得税费用　　　　　　　　　　　37.5

　贷：递延所得税负债　　　　　　　　112.5

《经济法》

【多项选择题】根据国有资产管理法律制度的规定，未经履行出资人职责的机构同意，与关联方发生的下列交易中，应该禁止的有（  ）。

A. 国有独资企业与关联方共同出资设立企业

B. 国有独资企业向董事、监事、高级管理人员实际控制的企业投资

C. 国有独资公司与关联方订立财产转让协议

D. 国有独资公司与关联方订立财产租赁协议

正确答案：A,B,C

答案解析：未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：（1）与关联方订立财产转让、借款的协议；（2）为关联方提供担保；（3）与关联方共同出资设立企业；（4）向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。

《财务管理》

【判断题】企业合理的开展纳税筹划活动与逃税、抗税和骗税等行为有着本质的区别。（　　）

正确答案：对

答案解析：企业开展纳税筹划必须遵守国家的各项法律法规。这是纳税筹划与逃税、抗税和骗税等行为的本质区别。

为了帮助考生们更好地执行100天打卡计划，东奥为考生们提供了学习备考资料和工具，希望能够助力考生备考。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上中级会计师资格证等信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准。

（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）