【和东奥一起学】中级会计100天学习打卡——week8（7.18-7.24）

2024年中级会计考试已经进入到基础阶段尾声，部分备考节奏较快的考生已经开启了强化阶段的备考。【和东奥一起学】中级会计100天打卡计划第八周打卡计划新鲜出炉，每日精准任务，助力高效提升。

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*课程时长参考张敬富、刘艳霞、陈小球老师基础、提升阶段课程

week8各科学习时间占比：

week8学习任务特点：

✅《中级会计实务》基础阶段备考进入尾声，因此本周《中级会计实务》的学习任务较重，建议考生以实务为主，完成最后的基础学习。

✅本周《经济法》学习进入了强化阶段，提升阶段将以【专题】形式展开复习。此阶段，考生不仅要复习知识点，更要结合做题，进行深入理解分析。

✅《财务管理》本周进行最后一章的学习，考生要稳住备考心态。

✅要注意的是，考生尽量选择一天时间进行整体复盘和练习，用于检验学习效果。

《中级会计实务》

【单项选择题】某项使用权资产租赁，甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为40万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为200万元，甲公司发生的初始直接费用为2万元，甲公司为拆卸及移除租赁资产预计将发生成本的现值为10万元，已享受的租赁激励为8万元。甲公司该项使用权资产的成本为（　　）万元。

A. 232

B. 252

C. 240

D. 244

正确答案：D

答案解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本的现值。该项使用权资产的成本=40+200+2+10-8=244（万元）。

【多项选择题】 下列关于民间非营利组织会计中净资产的重分类，说法正确的有（　　）。

A. 对于要求在收到资产后的特定时期之内使用该项资产而形成的限定性净资产，应当在相应期间之内按照实际使用的相关资产金额转为非限定性净资产

B. 对于要求在收到资产后的特定日期之后使用该项资产而形成的限定性净资产，应当在该特定日期全额转为非限定性净资产

C. 对固定资产、无形资产仅设置用途限制的，应当自取得该资产开始，按照计提折旧或计提摊销的金额，分期将相关限定性净资产转为非限定性净资产

D. 对于要求在收到固定资产、无形资产后的某个特定日期之后将该项资产用于特定用途的，应当按照该资产的预计使用寿命，对相关限定性净资产金额按期平均分摊，转为非限定性净资产

正确答案：A,B,C

答案解析：对于要求在收到固定资产、无形资产后的某个特定日期之后将该项资产用于特定用途的，应当在特定日期之后，自资产用于规定用途开始，在资产预计剩余使用年限内，对相关限定性净资产金额按期平均分摊，转为非限定性净资产，选项D错误。

【判断题】行政事业单位的资产盘盈、盘亏、报废或毁损的,应当在报经批准前将相关资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目核算。（　　）

正确答案：对

【计算分析题】M公司2×22年有关资料如下：

资料一：

（1）2×22年10月1日，M公司与N公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项生产用专利技术转让给N公司。合同约定，专利技术转让价款为1860万元，预计将发生出售费用60万元。N公司应于2×23年1月15日前支付上述款项；M公司应协助N公司于2×23年2月1日前完成专利技术所有权的转移手续。

（2）M公司该专利技术系2×17年4月取得，成本为2940万元，预计使用年限为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提摊销，至2×22年10月1日签订销售合同时未计提减值准备。

资料二：

2×22年11月1日，M公司购入乙公司全部股权，支付价款1200万元。购入该股权之前，M公司的管理层已经作出决议，一旦购入乙公司，将在1年内将其出售给丙公司，乙公司当前状况下即可立即出售。预计M公司还将为出售该子公司支付8万元的出售费用。M公司与丙公司初步议定股权转让价格为1205万元，计划于2×22年12月1日签署股权转让合同。

资料三：

M公司拥有一座仓库，原价为120万元，年折旧额为12万元，至2×21年12月31日已计提折旧60万元。2×22年1月31日，M公司与B公司签署不动产转让协议，拟在6个月内将该仓库转让，假定该不动产满足划分为持有待售类别的其他条件，且不动产价值未发生减值。

要求：

（1）根据资料一，判断M公司2×22年10月1日是否应当将该专利技术划分为持有待售资产，并说明理由，如果需要划分为持有待售资产编制相应的会计分录。

（2）根据资料二，编制M公司购入乙公司股权的会计分录。

（3）根据资料三，说明2×22年1月31日M公司是否应将该仓库划分为持有待售类别，并计算2×22年M公司应计提的折旧额和1月31日该仓库的账面价值。

正确答案：

（1）M公司应当将其划分为持有待售资产。

理由：M公司具有在当前状态下出售该专利技术的意图和能力，满足划分为持有待售类别的可立即出售要求。该交易预计于1年内完成，满足划分为持有待售类别的出售极可能发生要求。

2×22年10月1日该无形资产账面价值=2940-（2940-60）/20/12×（9+12×4+9）=2148（万元），应当计提持有待售资产减值准备=2148-（1860-60）=348（万元）。

借：持有待售资产　　　　　　　　　　2148

　　累计摊销　　　　　　　　　　　 　792

　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　2940

借：资产减值损失　　　　　　　　　 　348

　贷：持有待售资产减值准备　　　　　 　348

（2）2×22年11月1日

该项股权公允价值减去出售费用后的净额为1197万元（1205-8），则持有待售资产入账价值为1197万元，M公司应确认资产减值损失3万元（1200-1197）。

购入股权的会计分录：

借：持有待售资产　　　　　　　　　　1197

　　资产减值损失　　　　　　　　　 　　3

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1200

（3）2×22年1月31日，M公司应当将该仓库划分为持有待售类别，并按照《企业会计准则第4号——固定资产》对该仓库计提1月份折旧。2×22年M公司应当计提的折旧额=12÷12=1（万元）。2×22年1月31日，该仓库的账面价值=120-60-1=59（万元）。

《经济法》

【多项选择题】根据公司法律制度的规定，下列情形中，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员的有（　　）。

A. 8周岁的小学生李某

B. 因侵占财产被判处刑罚，执行期满已逾6年的张某

C. 因贪污被判处刑罚，执行期满已逾2年的蔡某

D. 个人所负数额较大的债务到期未清偿被人民法院列为失信被执行人的刘某

正确答案：A,C,D

答案解析：有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：（1）无民事行为能力或者限制民事行为能力。（2）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年或者因犯罪被剥夺政治权利的，自缓刑考验期满之日起未逾 2 年。（3）担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年。（4）担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日、责令关闭之日起未逾3年。（5）个人所负数额较大的债务到期未清偿被人民法院列为失信被执行人。

《财务管理》

【单项选择题】下列计算认股权证或股份期权行权增加的普通股股数的公式中，正确的是（　　）。

A. 认股权证或股份期权增加的普通股股数=行权认购的股数×（1-行权价格/普通股平均市价）

B. 认股权证或股份期权增加的普通股股数=行权认购的股数×（1-普通股平均市价/行权价格）

C. 认股权证或股份期权增加的普通股股数=普通股股数×（1-行权价格/普通股平均市价）

D. 认股权证或股份期权增加的普通股股数=普通股股数×（1-普通股平均市价/行权价格）

正确答案：A

答案解析：计算稀释每股收益时，作为分子的净利润金额一般不变；分母的调整项目为增加的普通股股数，同时还应考虑时间权数。认股权证或股份期权行权增加的普通股股数=行权认购的股数×（1-行权价格/普通股平均市价）。

为了帮助考生们更好地执行100天打卡计划，东奥为考生们提供了学习备考资料和工具，希望能够助力考生备考。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上中级会计师资格证等信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准。

（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）