【和东奥一起学】中级会计100天学习打卡——week9（7.25-7.31）

2024年中级会计考试备考在本周正式完成基础阶段的学习，从下周开始将进入提升阶段的备考中，这一阶段将以题带学，学习的重点不是学懂知识，而是在学会的基础上，如何利用知识做题。【和东奥一起学】中级会计100天打卡计划第九周打卡计划新鲜出炉，一起提升吧。

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*课程时长参考张敬富、闫华红、陈小球老师基础、提升、冲刺阶段课程

week9各科学习时间占比：

week9学习任务特点：

✅本周《中级会计实务》基础阶段将结束，越往后的章节，虽然分值占比不高，但是基本上会以综合题的形式出现。尤其是第二十一章：企业合并与合并财务报表，属于重难点章节，各个题型均有涉及，考生要谨慎对待。

✅本周《经济法》学习进入了提升阶段，提升阶段将以【专题】形式展开复习。此阶段，考生不仅要复习知识点，更要结合做题，进行深入理解分析。

✅《财务管理》从本周开始就正式进入提升阶段的强化学习。我们的学习计划，将结合闫华红老师的【习题班】和【VIP考点速学班】，考生先听【VIP考点速学班】回顾考点之后，再集中进行【习题班】的习题练习。

✅要注意的是，考生尽量选择一天时间进行整体复盘和练习，用于检验学习效果。

《中级会计实务》

【单项选择题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，2×23年1月1日，甲公司向B公司的原股东（甲公司的母公司）支付银行存款100万元和一批存货对B公司进行合并，并于当日取得B公司80%股权。甲公司为进行该项企业合并，另支付审计费用50万元。合并日，甲公司作为合并对价的存货系其生产的产品，该批产品成本为500万元，市价（计税价格）为800万元，增值税税额为104万元；合并日，B公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1500万元，公允价值为1400万元。假定甲公司有充足的资本公积（股本溢价），且甲公司和B公司合并前采用的会计政策和会计期间相同。不考虑其他因素，合并日，甲公司应确认的资本公积为（　　）万元。

A. -36

B. 164

C. 214

D. 496

正确答案：D

答案解析：合并日，甲公司应确认的资本公积=1500×80%-（100+500+104）=496（万元）。

【多项选择题】 下列根据准则规定发生的变更中，属于会计估计变更的有（　　）。

A. 具有融资性质购入的固定资产入账价值由以购买价款为基础改为以购买价款的现值为基础确定

B. 固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法

C. 将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D. 无形资产预计摊销年限由10年改为5年

正确答案：B,D

答案解析：选项A和C，均属于会计政策变更。

【计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：

（1）2×22年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。

（2）2×23年3月3日甲公司接到通知，债务企业C公司宣告破产，其所欠应收账款200万元只能收回40%。甲公司在2×22年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。

（3）2×23年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2×22年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备。

假定：甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月10日，2×22年度所得税汇算清缴于2×23年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）根据资料（1），编制甲公司相关业务的会计分录。

（2）根据资料（2）和（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项并说明理由，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。

正确答案：

资料（1）2×22年3月25日

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　3390

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　3000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　390

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　2400

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　2400

2×22年4月5日

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　300

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　39

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 　339

2×22年5月10日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　3051

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　3051

（2）资料（2）属于资产负债表日后调整事项。

理由：因甲公司在资产负债表日以前被告知该债务企业资不抵债，并在日后期间取得了新的证据，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。

借：以前年度损益调整——信用减值损失　 　100

　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　 　100（200×60%-20）

借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　25（100×25%）

　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　25

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　75

　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　75（100-25）

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　 　7.5（75×10%）

　贷：利润分配——未分配利润　　　　　 　　7.5

资料（3）属于资产负债表日后调整事项。

理由：该销售退回发生在财务报告批准报出日之前，并且是对资产负债表日之前存在的事项作出进一步说明，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。

借：以前年度损益调整——主营业务收入　 　400

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　52

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 　452

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 320

　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　 　320

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　20［（400-320）×25%］

　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　20

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　60

　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　60（400-320-20）

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 　6（60×10%）

　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　 　　6

《经济法》

【多项选择题】根据合伙企业法律制度的规定，下列属于《合伙企业法》基本原则的有（　　）。

A. 合法权益受法律保护原则

B. 协商原则

C. 守法原则

D. 依法纳税原则

正确答案：A,B,C,D

答案解析：《合伙企业法》规定了下列基本原则：（1）协商原则；（2）自愿、平等、公平、诚实信用原则；（3）守法原则；（4）合法权益受法律保护原则；（5）依法纳税原则。

【多项选择题】甲、乙、丙共同投资设立一个普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲因车祸去世，甲的儿子小甲是唯一继承人（小甲具备完全民事行为能力）。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（　　）。

A. 小甲自动取得该企业合伙人资格

B. 经乙、丙一致同意，小甲取得该企业合伙人资格

C. 小甲不能取得该企业合伙人资格

D. 小甲自动成为有限合伙人，该企业转为有限合伙企业

正确答案：A,C,D

答案解析：

继承人具备完全民事行为能力的（小甲具备完全民事行为能力），按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格。

【判断题】有限合伙企业发生合伙人退伙后，如果仅剩有限合伙人的，该合伙企业应当解散。（　　）

正确答案：对

《财务管理》

【单项选择题】下列各项中，属于财务管理原则的是（　　）。

A. 系统性原则

B. 适应性原则

C. 成本效益原则

D. 重要性原则

正确答案：A

答案解析：财务管理原则包括系统性原则、风险权衡原则、现金收支平衡原则、成本收益权衡原则、利益关系协调原则。

为了帮助考生们更好地执行100天打卡计划，东奥为考生们提供了学习备考资料和工具，希望能够助力考生备考。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上中级会计师资格证等信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准。

（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）