考前速看！2024年中级会计实务第十七章重要内容回顾
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2024年中级会计考试即将开始，想要顺利通关在备考的时候就要付出努力。下面整理了中级会计实务第十七章的学习指导、知识要点、思维导图等相关内容，快来巩固一下吧！
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本章内容非常重要。各种题型均可以进行考核，既可以单独出题，也可以与资产负债表日后事项、前期差错更正等内容结合在主观题中进行考核。本章近几年平均分值9分左右。
| 第十七章 所得税 | |
| 资产的计税基础 | 负债的计税基础 |
| 暂时性差异 | 递延所得税负债的确认和计量 |
| 当期所得税 | |
【单项选择题】
2×23年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2×25年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。不考虑其他因素，2×23年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
A. 40.89
B. 63.24
C. 13.24
D. 0
【正确答案】D
【答案解析】2×23年12月31日债权投资的账面价值=1022.35×（1+4%）=1063.24（万元），税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，未发生减值的情况下，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。
【关联知识点】暂时性差异
【多项选择题】
下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（ ）。
A. 合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异
B. 税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础
C. 罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等
D. 提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异
【正确答案】A,D
【答案解析】合同负债会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等，但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的合同负债的计税基础为0，所以选项A不正确；提供债务担保发生的支出税法不允许税前扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，选项D不正确。
【关联知识点】负债的计税基础
说明：
◆ 以上内容来源于东奥教研团队、陆斐老师及《轻松过关®一》。
◆ 因考试内容及政策不断变化调整，以上内容仅供考生学习参考，具体请以官方考试大纲及教材为准，祝大家早日取得中级会计师资格证！
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