2018年中级会计实务每日一练：前期差错更正的会计处理
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【单项选择题】
甲公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年1月1日购入一项专利权，实际支付价款200万元，为购入该无形资产发生相关税费5万元，为引入新产品进行宣传发生广告费5万元、管理费用5万元。当日该项专利权达到预定用途，甲公司确认的初始成本为215万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。2017年12月31日，甲公司在进行内部审计时，发现该会计差错，并进行更正。假定2017年12月份的摊销额已经计提，无形资产的摊销计入管理费用。假定税法允许调整应交所得税。下列关于甲公司2017年年初资产负债表项目的调整处理中，正确的是( )。(计算结果保留两位小数)
A.应调减无形资产项目10万元
B.应调减盈余公积项目0.9万元
C.应调增递延所得税资产项目2.25万元
D.应调减应交税费项目2.25万元
【正确答案】D
【答案解析】
甲公司应当进行的更正处理如下：
借：以前年度损益调整 10
贷：无形资产 10
借：累计摊销 1(10/10)
贷：以前年度损益调整 1
借：应交税费——应交所得税 2.25[(10-1)×25%]
贷：以前年度损益调整 2.25
借：利润分配——未分配利润 6.75(10-1-2.25)
贷：以前年度损益调整 6.75
借：盈余公积 0.68
贷：利润分配——未分配利润 0.68
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