2018年中级会计实务每日一练：相关的经济利益很可能流入企业
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【单项选择题】
甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。在2017年3月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，成本为160万元，款项尚未收到。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司建立的长期商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。假定不考虑其他因素，则下列甲公司的会计处理中，正确的是( )。
A.借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
B.借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
C.借：应收账款 194
贷：库存商品 160
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
D.借：应收账款 34
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 34
【正确答案】D
【答案解析】
由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，相关的经济利益很可能不会流入企业。根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过“发出商品”科目反映。甲公司发出商品时的账务处理如下：
借：发出商品 160
贷：库存商品 160
同时，将增值税专用发票上注明的增值税税额转入计入应收账款：
借：应收账款 34
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 34
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