资产负债表日后调整事项处理_2020年中级会计实务每日一练
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【单项选择题】
2×16年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2×16年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2×17年2月10日(财务报告批准报出日为3月31日，所得税汇算清缴日为5月31日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司适用的所得税税率是25%。则关于甲公司该事项的会计处理，下列表述正确的是( )。
A.调减应交所得税150万元
B.调减营业外支出100万元
C.冲减递延所得税资产25万元
D.冲减银行存款600万元
【正确答案】 A
【答案解析】
资产负债表日存在的诉讼事项在资产负债表日后期间结案的，应作为资产负债表日后调整事项处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，并且不调整货币资金项目。调整分录：
借：以前年度损益调整——营业外支出 100
预计负债 500
贷：其他应付款 600
借：以前年度损益调整——所得税费用 125
贷：递延所得税资产 125(500×25%)
借：应交税费——应交所得税 150(600×25%)
贷：以前年度损益调整 150
借：其他应付款 600
贷：银行存款 600
注：此分录不调整2×16年财务报表，实际支付的赔偿款应该作为当期事项进行核算。
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