2020年中级会计师每日一练汇总：12月14日

来源：东奥会计在线责编：zxy2020-12-14 09:39:35

学生如果把先生当作一个范本，而不是一个敌手，他就永远不能青出于蓝。中级会计师每日一练已经准备好，快来做题练习吧！

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中级会计实务

【多项选择题】

2017年8月30日，北方公司与西方公司签订不可撤销的销售合同。合同约定，北方公司应当于2018年3月1日前，向西方公司提供100件A产品，销售总额为100万元，若北方公司违约，则需要向西方公司按照销售总额的10%支付违约金。2017年12月31日，库存A产品60件，成本为60万元；北方公司开始筹备原材料以生产剩余的40件A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产剩余40件A产品的成本为48万元，预计销售100件A产品将发生销售税费10万元。当日100件A产品的市场价格为140万元。假定不考虑其他因素的影响，北方公司的下列处理中，正确的有(　　)。

A．北方公司应选择执行合同，并确认预计负债26万元

B．北方公司应选择执行合同，并计提存货跌价准备和确认资产减值损失26万元

C．北方公司应选择不执行合同，并确认预计负债10万元

D．北方公司应选择不执行合同，并确认营业外支出10万元

中级会计

【正确答案】C,D

【答案解析】

北方公司执行合同的损失=（60+48）-（100-10）=18（万元）；不执行合同将支付违约金=100×10%=10（万元），不执行合同将产生收益=-10+[（140-10）×60/100-60]=8（万元），因此北方公司应当选择不执行合同并确认预计负债和营业外支出，会计分录为：

借：营业外支出 10

贷：预计负债 10

对于已生产的60件A产品，成本为60万元，售价=140×60%=84（万元），可变现净值=84-10×60%=78（万元），高于成本60万元，不需要计提存货跌价准备。

财务管理

【多项选择题】

下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有(　　)。（2017年卷Ⅱ）

A．库存商品保险费

B．存货资金应计利息

C．存货毁损和变质损失

D．仓库折旧费

中级会计

【正确答案】A,B,C

【答案解析】

储存成本分为固定储存成本和变动储存成本。固定储存成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定工资等。变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。选项A、B、C正确。

经济法

【单项选择题】

甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为(　　)万元。（2019年）

A．400

B．425

C．625

D．600

中级会计

【正确答案】D

【答案解析】

（1）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除；（2）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，甲居民企业2018年职工教育经费的扣除限额＝5000×8%＝400（万元），除职工培训费用外待扣的职工教育经费＝625－200＝425（万元），甲居民企业税前准予扣除的职工教育经费＝200＋400＝600（万元）。

愚蠢的人总是为昨日悔恨，为明天祈祷，可惜的是少了这天的努力。选择了中级会计考试，就要坚持学习，坚持做题，解决自己的盲点，早日拿到证书。

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