2021年中级会计师每日一练汇总：10月26日

来源：东奥会计在线责编：赵新宇2021-10-26 12:00:24

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中级会计实务

【判断题】

资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应当以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。(　　)

对错

【正确答案】对

【答案解析】预计资产的未来现金流量如果涉及外币，企业应当按照下列步骤确定资产未来现金流量的现值：首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值；其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值；最后，在该现值基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，再根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失。

财务管理

【单选题】

某大型企业(非高新技术企业)2014年度发生年度亏损100万元，2015年发生亏损20万元，假设该企业2014～2020年度应纳税所得额(未弥补亏损)如下表所示，该企业适用的所得税率为25%：

某企业2014-2020年度应纳税所得额　　　　　　单位：万元

年度

2014年

2015年

2016年

2017年

2018年

2019年

2020年

应纳税

所得额

-100

-20

请计算该企业2020年应当缴纳的企业所得税为(　　)万元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【正确答案】 C

【答案解析】

单位：万元
	2013年	2014年	2015年	2016年	2017年	2018年	2019年
利润	-100	-20	10	20	20	10	60
应纳税所得额	-100	-120	-110	-90	-70	-60	40
应交所得税	0	0	0	0	0	0	40×25%=10