合同负债的计税基础_2021年中级会计实务每日一练
来源：东奥会计在线责编：zhangfan2021-12-22 11:09:19
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黄河公司2020年10月10日因销售商品收到客户预付的账款800万元，黄河公司确认合同负债800万元，假定税法规定，预收的款项计入当期应纳税所得额中，则2020年12月31日黄河公司因预收而确认的合同负债的计税基础为( )万元。
A.800
B.500
C.600
D.0
【正确答案】 D
【答案解析】 因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额中，所以在以后年度减少合同负债确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2020年12月31日黄河公司因预收而确认的合同负债的计税基础=800(账面价值)-800(可从未来经济利益中扣除的金额)=0。
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