投资性房地产相关内容_2021年中级会计实务每日一练
今日事今日毕，千万不要拖延。2022年中级会计师备考已经开始了，希望考生们按照制定的计划进行学习！小编为大家整理了中级会计每日一练的习题，快来做题吧！
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甲公司的C建筑物于2×18年12月30日投入使用并直接对外出租，成本为6800000元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为1200000元，其中本年度公允价值变动收益为500000元。根据税法规定，已出租的C建筑物以历史成本扣除按税法规定计提折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，以下选项中表述正确的有( )。
A.2×20年12月31日，该投资性房地产的账面价值为8000000元
B.2×20年12月31日，该投资性房地产的计税基础为6120000元
C.2×20年12月31日，该投资性房地产形成应纳税暂时性差异1880000元
D.2×20年12月31日，应确认递延所得税资产470000元
【正确答案】 A,B,C
【答案解析】 2×20年12月31日，该投资性房地产的账面价值(=公允价值=680万元+120万元)8000000元，计税基础为6120000元(成本6800000-累计折旧6800000÷20×2)。该投资性房地产账面价值与其计税基础之间的差额1880000元将计入未来期间的应纳税所得额，形成未来期间企业所得税税款流出的增加，为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债470000元(1880000×25%)。
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