外币折算_2022年中级会计实务每日一练

来源：东奥会计在线责编：zhangfan2022-01-04 10:39:10

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【单项选择题】

甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2019年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元，2019年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2019年度营业利润的影响金额为(　　)万人民币元。

A.47.68

B.77.68

C.77.8

D.50

【正确答案】 C

【答案解析】 ①2019年11月1日，甲公司按当日即期汇率折算短期借款金额=1000×6.9=6900(万人民币元)。

②2019年11月30日，计提11月份利息，按当日即期汇率计算的应付利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(万人民币元);同时短期借款本金的汇兑差额=1000×6.92-1000×6.9=20(万人民币元)(可以理解为：11月1日借了人民币6900万元，如11月30日偿还，需要多还人民币20万元)。

③2019年12月31日，计提12月份利息，按当日即期汇率计算的应付利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(万人民币元);同时计算短期借款本金的汇兑差额=1000×6.95-1000×6.92=30(万人民币元)(可以理解为：11月30日的短期借款如12月31日偿还，需要多还人民币30万元);并且还需对11月份计提的应付利息13.84万人民币元予以折算，折算的汇兑差额=1000×2.4%×1/12×6.95-1000×2.4%×1/12×6.92=0.06(万人民币元)。

综上所述，该借款对2019年营业利润的影响额=11月份的利息13.84+11月30日对本金折算的汇兑差额20+12月份的利息13.9+12月31日对本金折算的汇兑差额30+12月31日对利息折算的汇兑差额0.06=77.8(万人民币元)。

甲公司相关会计处理如下：

①2019年11月1日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　6900(1000×6.9)

贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6900

②2019年11月30日

a.计提11月份利息：

借：财务费用　　　　　13.84(1000×2.4%×1/12×6.92)

贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　13.84

b.11月30日对本金折算的汇兑差额：

借：财务费用　　　　　　　　　20[1000×(6.92-6.9)]

贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20