2023年中级会计师每日一练汇总：7月2日
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【单项选择题】
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2×22年度的财务报告于2×23年3月15日经董事会批准对外报出，所得税汇算清缴于2×23年5月10日完成。2×23年2月15日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的一批货物。该批货物于2×22年12月8日销售，成本为220万元，售价为280万元，款项于2×22年底尚未收到。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司因该事项应调整2×22年未分配利润的金额为（ ）万元。
A．-40.5
B．-45
C．-54
D．-60
【正确答案】A
【答案解析】
甲公司因该事项应调整2×22年未分配利润的金额=-（280-220）×（1-25%）×（1-10%）=-40.5（万元）。
相关会计分录如下：
借：以前年度损益调整 280
贷：应收账款 280
借：库存商品 220
贷：以前年度损益调整 220
借：应交税费—应交所得税 15
［（280-220）×25%］
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积 4.5（45×10%）
利润分配—未分配利润 40.5
贷：以前年度损益调整
45（280-220-15）
【多项选择题】
下列各项中，会稀释公司每股收益的有（ ）。
A．发行认股权证
B．发行永续债券
C．发行可转换公司债券
D．授予管理层股份期权
【正确答案】A,C,D
【答案解析】稀释性潜在普通股指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。
【单项选择题】
下列各项中，出卖人应当承担标的物毁损、灭失风险的是（ ）。
A．标的物已运抵交付地点，买受人因标的物质量不合格而拒收货物
B．标的物交付买受人后，被发现存在质量问题，且质量问题由出卖人造成
C．买受人下落不明，出卖人将标的物提存
D．当事人没有约定交付地点并且标的物需要运输，出卖人已将标的物交付给第一承运人
【正确答案】A
【答案解析】（1）选项B：标的物的毁损、灭失风险，交付之后由买受人承担，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。出卖人履行债务不符合约定的违约责任，不影响标的物毁损、灭失风险的转移。（2）选项C：标的物提存后，风险由债权人（买受人）承担。（3）选项D：当事人没有约定交付地点并且标的物需要运输，出卖人将标的物交付给第一承运人后，标的物的毁损、灭失风险由买受人承担。
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注：以上习题内容出自东奥教研团队
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