2024年中级会计师每日一练汇总：1月31日

来源：东奥会计在线责编：谭畅2024-01-31 10:18:27

纵有疾风起，人生不言弃。2024年中级会计师考试备考正在进行中，不管你被贴上什么标签，只有你才能定义自己。

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【多项选择题】

甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2022年3月31日。2022年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为42000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2022年12月31日，该项写字楼的公允价值为41000万元。甲公司适用企业所得税税率为25%，甲公司2022年度实现了利润总额5330万元，不考虑其他因素，下列表述正确的有（　　）。

A．甲公司2022年末因投资性房地产形成应纳税暂时性差异余额2500万元

B．甲公司2022年度应确认递延所得税负债余额625万元

C．甲公司2022年度应交所得税为1207.5万元

D．甲公司2022年度应确认所得税费用1332.5万元

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】2022年12月31日投资性房地产账面价值为41000万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异余额=41000-38500=2500（万元），选项A正确；甲公司2022年度应确认递延所得税负债余额=2500×25%=625（万元），选项B正确；甲公司2022年度应交所得税=［5330+（42000-41000）-40000/20×9/12］×25%=1207.5（万元），选项C正确；甲公司2022年度应确认所得税费用=1207.5+［625-（42000-40000）×25%］=1332.5（万元），选项D正确。

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