中级会计考试题：中级会计经济法巩固练习题之综合题
付出，不一定会有收获；不付出，就一定不会有收获。中级会计师备考，希望大家好好努力，认真备考，希望以下的练习题能够帮助大家更好的复习！
【综合题】甲企业为居民企业，主要从事服装生产和销售。2020年实现会计利润总额1500万元，有关部分经营情况如下：
(1)销售服装收入1000万元，提供服装裁剪劳务收入20万元，接受捐赠收入300万元。
(2)发生的与生产经营有关的广告费和业务宣传费支出160万元。
(3)发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元。
(4)投资收益科目中包括国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得股息红利100万元。
(5)发生新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益20万元。
(6)取得技术转让收入700万元，发生技术转让成本100万元，不考虑相关税费。
假定：甲企业除上述业务外，无其他需要纳税调整的事项。
要求：
根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题。
(1)计算甲企业广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额。
(2)计算甲企业业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(3)计算甲企业投资收益应调整的应纳税所得额。
(4)计算甲企业新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额。
(5)计算甲企业技术转让所得应调整的应纳税所得额。
(6)计算甲企业2020年度企业所得税应纳税额。
正确答案 :
(1)①收入分析：
销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。不包括营业外收入、投资收益和资产处置损益。
收入 | 收入类型 | 是否计入销售（营业）收入 |
销售服装收入1000万元 | 主营业务收入 | √ |
提供服装裁剪劳务收入20万元 | 其他业务收入 | √ |
接受捐赠收入300万元 | 营业外收入 | × |
国债利息收入10万元、股息红利100万元 | 投资收益 | × |
技术转让收入700万元 | 资产处置损益 | × |
②广告费和业务宣传费支出扣除限额=(1000+20)×15%=153(万元)<实际发生额160万元，广告费和业务宣传费支出应调增的应纳税所得额=160-153=7(万元)。
(2)业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元);扣除限额2=(1000+20)×5‰=5.1(万元);税前准予扣除的业务招待费为5.1万元;业务招待费支出应调增的应纳税所得额=60-5.1=54.9(万元)。
(3)①国债利息收入为免税收入，应调减应纳税所得额10万元。②从境内未上市居民企业取得股息红利为免税收入，应调减应纳税所得额100万元。投资收益共应调减应纳税所得额110万元。
(4)新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=20×75%=15(万元)。
(5)技术转让所得应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)。
(6)企业所得税应纳税所得额=1500+7+54.9-10-100-15-550=886.9(万元)。
企业所得税应纳税额=886.9×25%=221.73(万元)。
2021年中级会计考试时间是9月4日开始，想要在考试中收获理想的成绩，在备考的时候就不要放松自己，相信越努力越幸运！
注：以上练习题内容出自东奥教研专家团队
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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