中级会计考试题：中级会计经济法提升阶段巩固练习题之简答题
距离中级会计职称考试越来越近了，备考的路上无论遇到多少困难，都要坚持下去！小编为大家整理了中级会计《经济法》的简答题供大家练习！
【简答题1】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2020年10月有关经济情况如下：
(1)购进原材料共计58万元，取得增值税专用发票上注明的税额为7.54万元，并委托运输企业(一般纳税人)将原材料运回企业仓库，支付不含税运费金额2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(2)当月发现上月购进的已抵扣过进项税额的原材料因管理不善发生霉烂，该批原材料的账面成本为8万元。
(3)采取赊销方式销售货物，合同约定当月收取含税价款67.8万元，但是当月实际收取55万元。
(4)将自产货物用于捐赠给某儿童福利院，成本为7万元，无同类产品销售价格。
已知：成本利润率为10%。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
(1)计算该企业当月应确认的增值税销项税额。
(2)计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额。
(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。
正确答案 :
(1)①采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。②将自产货物用于捐赠，视同销售货物，需要确认销项税额。该企业当月应确认的增值税销项税额=67.8/(1+13%)×13%+7×(1+10%)×13%=8.80(万元)。
(2)因管理不善货物发生损失，其对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的，需要转出处理。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=7.54+2×9%-8×13%=6.68(万元)。
(3)该企业当月应缴纳的增值税=8.80-6.68=2.12(万元)。
【简答题2】甲医药制造企业(以下简称“甲企业”)是国家需要重点扶持的高新技术企业，2020年有关经营情况如下：
(1)取得药品销售收入5500万元，接受其他企业捐赠的药品原材料50万元，投资收益80万元。
(2)全年实现利润总额700万元。
(3)销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。
(4)营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款95万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。
假定：甲企业除上述业务外，无其他需要纳税调整的事项。
要求：
根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题。
(1)计算甲企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
(2)计算甲企业业务(4)应调整的应纳税所得额。
(3)计算甲企业2020年度企业所得税应纳税额。
正确答案 :
(1)①收入分析：
销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
收入 | 收入类型 | 是否计入销售（营业）收入 |
药品销售收入5500万元 | 主营业务收入 | √ |
接受捐赠原材料50万元 | 营业外收入 | × |
投资收益80万元 | 投资收益 | × |
②广告费和业务宣传费税前扣除限额=5500×30%=1650(万元)，实际发生广告费和业务宣传费=800+300=1100(万元)<1650万元，甲企业发生的广告费和业务宣传费准予税前全额扣除，应调整的应纳税所得额为0。
(2)①公益性捐赠支出税前扣除限额=700×12%=84(万元)，实际发生公益性捐赠支出95万元>84万元，甲企业发生的公益性捐赠支出应调增应纳税所得额=95-84=11(万元)。
②因违反合同约定支付给其他企业的违约金，可以在税前扣除，无须纳税调整。
③违反工商管理规定被工商局处以的罚款，属于行政性质的罚款，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。
业务(4)共计调增应纳税所得额=11+5=16(万元)。
(3)企业所得税应纳税所得额=700+16=716(万元)。
企业所得税应纳税额=716×15%=107.4(万元)。
【简答题3】2020年1月11日，甲公司签发一张出票后定期付款的银行承兑汇票，付款期限为6个月，收款人为乙公司，金额为100万元，甲公司的开户银行P银行进行了承兑。4月10日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，丁公司作为保证人在票据上记载有关事项并签章，但未记载“保证日期”和“被保证人名称”。7月15日，丙公司委托其开户银行Q银行进行收款。P银行称甲公司存款账户金额不足100万元，遂拒绝付款。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
(1)该汇票的被保证人和保证日期分别是什么?简要说明理由。
(2)P银行拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。
正确答案 :
(1)①该汇票的被保证人是P银行。根据规定，未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人(P银行)为被保证人;未承兑的汇票，出票人(甲公司)为被保证人。②该汇票的保证日期是2020年1月11日。保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期
(2)P银行拒绝付款的理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人。
2021年中级会计考试即将来临，大家都学习的怎么样了？相信经过我们不懈的努力，定会取得好的成绩！
注：以上练习题内容出自东奥教研专家团队
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