中级会计考试题：中级会计实务提升阶段巩固习题之计算分析题

来源：东奥会计在线责编：zhangfan2021-08-13 14:08:20

聪明出于勤奋，天才在于积累。2021年中级会计师考试即将开始，为帮助大家拿到更好的分数，小编为大家整理了《中级会计实务》科目的计算分析题，快来一起做题！

【计算分析题1】2019年1月6日，A公司从B公司购买一项管理用专利技术，由于A公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该专利技术总计1200万元，从2019年起每年年末付款400万元，3年付清。该专利技术尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定银行同期贷款利率为8%，已知(P/A，8%，3)=2.5771。

2020年1月1日，因市场原因导致A公司购入的专利技术出现减值迹象，A公司对该项专利技术进行了减值测试，其可收回金额为900万元，减值后其预计尚可使用年限、摊销方法及预计净残值均不变，不考虑其他因素。

要求：

(1)计算无形资产的入账价值，并编制2019年1月6日相关会计分录。

(2)计算并编制2019年年底有关会计分录。

(3)计算并编制2020年有关会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

正确答案 :

(1)无形资产入账价值=400×2.5771=1030.84(万元)。

借：无形资产　　　　　　　　　　 1030.84

未确认融资费用　　　　　　　　169.16

贷：长期应付款　　　　　　　　　　　1200

(2)

借：长期应付款　　　　　　　　　　　 400

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　400

借：管理费用　　　　　　　　　　　103.08

贷：累计摊销　　　　 103.08

(1030.84/10)

借：财务费用 82.47

[(1200-169.16)×8%]

贷：未确认融资费用　　　　　　　　 82.47

(3)

借：资产减值损失　　　　　　　　　27.76

贷：无形资产减值准备　　　　　　　27.76

借：长期应付款　　　　　　　　　　　400

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　400

借：管理费用　　　　　　　　　　　　 100

贷：累计摊销　　　　　　　　100(900/9)

借：财务费用　　　　　　　　　　　57.06

{[(1200-400)-(169.16-82.47)]×8%}

贷：未确认融资费用　　　　　　　　 57.06

【计算分析题2】甲公司是一家模具销售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件模具，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元。模具己经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3月31日之前有权退还模具。发出模具时，甲公司根据过去的经验，估计该批模具的退货率约为20%;在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的模具会被退回。假定模具发出时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额，并编制相关分录。

(2)编制2019年12月31日重新评估退货率相关分录。

(3)假定2020年3月31日，实际退货量为400件，退货款已经支付，计算甲公司应确认收入的金额，并编制相关会计分录。

正确答案 :

(1)销售商品时，可以合理预估未来期间的退货率，在销售商品时应按预估的退货率与对应销售价款确认预计负债100万元并冲减销售收入，对应成本的部分80万元确认应收退货成本并冲减主营业务成本。甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额=5000×0.1×(1-20%)=400(万元)。

相应账务处理：

2019年10月1日发出模具

借：应收账款　　　　　　　　　　 500

贷：主营业务收入　　　　　　　　 400

预计负债—应付退货款 100

(500×20%)