中级会计考试题：中级会计经济法冲刺阶段习题之简答题
备考中级会计职称考试，向来都不是一件简单的事情，考生们要付出自己的全部努力！2021年中级会计师考试马上就来临了，希望大家能够好好努力学习！
【简答题1】某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020年12月生产经营情况如下：
(1)进口一批生产轿车用的汽车配件，海关审定的关税完税价格为880万元。
(2)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元;从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元。
(3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回;由于购货方资金紧张，实际收到货款1650万元。
(4)销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款13500万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
已知：汽车配件的关税税率为20%，取得的相关凭据均在本月抵扣。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。
(1)计算该企业进口汽车配件应缴纳的进口增值税。
(2)计算该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额。
(3)计算该企业应确认的销项税额。
正确答案 :
(1)该企业进口汽车配件应缴纳的进口增值税=880×(1+20%)×13%=137.28(万元)。
(2)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=137.28+730+800×3%+150×9%=904.78(万元)。
(3)该企业应确认的销项税额=3600×50%×13%+13500×13%=1989(万元)。
【简答题2】某上市公司为居民企业，主要从事空调的生产与销售业务，2020年度取得商品销售收入48000万元、出租空余房产收入2000万元，接受关联单位捐赠的货币收入1000万元，企业债券利息收入500万元，国债利息收入100万元;实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：
(1)业务招待费支出350万元;
(2)已计入成本、费用的实发工资总额为6000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。
假定：该上市公司除上述业务外，无其他需要纳税调整的事项。
要求：
根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题。
(1)计算该上市公司业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(2)计算该上市公司工会经费、职工福利费和职工教育经费支出应调整的应纳税所得额。
(3)计算该上市公司2020年度企业所得税应纳税额。
正确答案 :
(1)①收入分析：
销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
收入 | 收入类型 | 是否计入销售（营业）收入 |
商品销售收入48000万元 | 主营业务收入 | √ |
出租空余房产收入2000万元 | 其他业务收入 | √ |
接受捐赠收入1000万元 | 营业外收入 | × |
企业债券利息收入500万元、国债利息收入100万元 | 投资收益 | × |
②业务招待费扣除限额1=350×60%=210(万元);扣除限额2=(48000+2000)×5‰=250(万元);税前准予扣除的业务招待费为210万元;业务招待费支出应调增的应纳税所得额=350-210=140(万元)。
(2)
项目 | 实际发生金额 | 扣除限额 | 纳税调整 |
工会经费 | 150万元 | 6000×2%=120（万元） | 纳税调增30万元 |
职工福利费 | 900万元 | 6000×14%=840（万元） | 纳税调增60万元 |
职工教育经费 | 160万元 | 6000×8%=480（万元） | 无须纳税调整 |
工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+60=90(万元)。
(3)国债利息收入100万元是免税收入，需要纳税调减。
该上市公司2020年度企业所得税应纳税所得额=6000+140+90-100=6130(万元)。
该上市公司2020年度企业所得税应纳税额=6130×25%=1532.5(万元)。
【简答题3】乙公司向甲公司出售一批机器设备，甲公司为支付货款，请求乙公司于2020年2月1日签发了一张以乙公司为出票人和收款人、以甲公司为付款人、付款日期为2020年7月1日、金额为300万元的商业承兑汇票。甲公司承兑后，将该汇票返还给乙公司。
同年3月1日，该汇票被盗。乙公司另行签发了一张内容相同的商业承兑汇票，并仿制了甲公司的公章和法定代表人人名章，在承兑人签章处签章，并记载了其他事项。
乙公司为购买原料，于同年4月1日将仿制汇票背书转让给丙公司。6月1日，为支付工程款，丙公司将该汇票背书转让给丁公司，并注明“工程验收合格方可取得票据权利”。同年7月15日，丁公司持该汇票向甲公司提示付款，甲公司以票据上自己的签章被伪造为由拒绝付款。丁公司遂向丙公司行使追索权，丙公司提出以下抗辩：(1)工程质量存在严重问题，未能通过验收;(2)丁公司逾期提示付款。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
(1)甲公司是否有权以仿制汇票上自己的签章被伪造为由拒绝付款?简要说明理由。
(2)丙公司提出的抗辩(1)是否成立?简要说明理由。
(3)丙公司提出的抗辩(2)是否成立?简要说明理由。
正确答案 :
(1)甲公司有权以仿制汇票上自己的签章被伪造为由拒绝付款。根据规定，被伪造人未在票据上真实签章，因此不承担票据责任。
(2)丙公司提出的抗辩(1)成立。根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。
(3)丙公司提出的抗辩(2)成立。根据规定，远期商业汇票的持票人应当自到期日起10日内向承兑人提示付款;逾期提示付款的，持票人丧失对一般前手的追索权，但对承兑人、出票人的票据权利仍然存在。在本题中，票据到期日为7月1日，丁公司于7月15日才提示付款，属于逾期提示付款，对一般前手丙公司的追索权已经丧失。
注：以上中级会计师考试练习题内容出自东奥教研专家团队
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