2023年中级会计《财务管理》第七章涉及的历年考题汇总
对近几年的考题进行整理、分析，是对整体上的综合把握，总结出高频考点和重点考点。东奥整理中级会计《财务管理》考试第七章营运资金管理涉及到的历年考试题目，一起来做一下试试看吧！
【2020年判断题】企业维持较高的流动资产存量水平有助于提高资金使用效率和整体收益水平。( )
【答案】错
【解析】企业维持较高的流动资产存量水平会导致资金占用增加，降低资金使用效率，降低企业的收益水平。
【2021年判断题】公司为应对未来可能出现的突发事件而持有一定量的现金，该现金持有动机在于满足预防性需求。( )
【答案】对
【解析】预防性需求是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件。
【2022年综合题】甲公司生产销售A产品，为扩大销售。并加强应收账款管理，公司计划对信用政策作出调整，有关资料如下：
（1）A产品单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，固定成本总额为700万元。假定产品单价、单位变动成本及固定成本总额不因信用政策改变而改变，应收账款、存货占用资金用于等风险投资的最低收益率为15%，一年按360天计算。
（2）公司目前采用30天按发票全额付款的信用政策，平均有90%（指销售量占比，下同）的客户能在信用期满时付款，10%的客户在信用期满后20天付款，在现有信用政策下，年销售量为27万件，年平均存货水平为6万件。
（3）公司计划改变信用政策，即向客户提供一定的现金折扣，折扣条件为“1/10，n/30”。经测算，采用该政策后，预计年销售量将增加20%，预计平均有70%的客户选择在第10天付款，20%的客户选择在第30天付款，其余10%的客户在信用期满后20天付款。因改变信用政策，收账费用将减少15万元。此外，因销售量增加，预计年平均存货水平将增加到8万件。不考虑其他因素的影响。
（4）对于应收账款、存货等形成的营运资金需求。公司通过与银行签订周转信贷协定予以满足。银行授予公司的周转信贷额度为500万元，假定当年实际使用了320万元，承诺费率为0.3%。
要求：
（1）计算现有信用政策下的如下指标（以万元为单位）：①边际贡献总额；②应收账款平均余额；③应收账款的机会成本。
（2）计算新信用政策下的平均收现期。
（3）计算公司改变信用政策的影响（以万元为单位）：①增加的应收账款机会成本（减少用负数表示，下同）；②存货增加占用资金的应计利息；③增加的现金折扣成本；④增加的税前利润，并据此判断改变信用政策是否有利。
（4）根据周转信贷协定，计算公司当年支付的信贷承诺费（以万元为单位）。
【答案】
（1）①边际贡献总额=27×（100-60）=1080（万元）
②平均收现期=30×90%+50×10%=32（天）
应收账款平均余额=27×100/360×32=240（万元）
③应收账款的机会成本=240×60/100×15%=21.6（万元）
（2）新信用政策下的平均收现期=10×70%+30×20%+50×10%=18（天）
（3）①新信用政策下的应收账款机会成本=27×（1+20%）×100/360×18×60/100×15%=14.58（万元）
增加的应收账款机会成本=14.58-21.6=-7.02（万元）
②存货增加占用资金的应计利息=（8-6）×60×15%=18（万元）
③增加的现金折扣成本=27×（1+20%）×100×70%×1%=22.68（万元）
④增加的税前利润=27×20%×（100-60）-（-7.02）-18-22.68-（-15）=197.34（万元）
改变信用政策增加的税前利润大于0，因此改变信用政策是有利的。
（4）当年支付的信贷承诺费=（500-320）×0.3%=0.54（万元）。
在中级会计考试这一阶段，考生一定要转变复习思路，有所取舍，有所筛选，不要因为想要面面俱到而只复习了前面部分的知识点，遗漏后面的考试重点。
注：以上习题是由东奥教研团队提供
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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