2024年《中级会计实务》第四章历年真题汇总

《中级会计实务》中“无形资产”与“固定资产”很多内容是非常相近的，也是我们企业中非常典型的非流动资产。本章属于《实务》科目中基础的资产章节。因此在历年考试中，本章主要考查客观题，在主观题中，本章多以计算分析题的形式出现。从近五年的考试试题来看，除了2021年“无形资产”没有主观题之外，其他年份均有“无形资产”的主观题。2022年更是与“非货币性资产交换”结合起来，形成一道综合题。

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【多选题 · 2020】企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（　　）。

A.用于建造企业自用厂房的土地使用权

B.用于建造对外出售商品房的土地使用权

C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权

D.已出租的土地使用权

【答案】AC

【解析】选项B，用于建造对外出售商品房的土地使用权，应作为存货核算。

选项D，已出租的土地使用权，应作为投资性房地产核算

【单选题 · 2021】下列各项中，应当确认为无形资产的是（　　）。

A.商誉

B.人力资源

C.外购的专利权

D.已出租的土地使用权

【答案】C

【解析】选项A，商誉不可辨认，不能确认为无形资产；选项B，人力资源无法被企业拥有或控制，不能确认为无形资产；选项D，已出租的土地使用权应当确认为投资性房地产。

【多选题 · 2021】2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120万元。当日该专利权的现销价格为520万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.该专利权的初始入账金额为520万元

B.长期应付款的初始入账金额为600万元

C.未确认融资费用的初始入账金额为80万元

D.未确认融资费用在付款期内采用直线法进行摊销

【答案】ABC

【解析】选项D，未确认融资费用在付款期内采用实际利率法进行摊销。

【判断题 · 2021】企业外购的有特定产量限制的专利权，应当采用产量法进行摊销。（　　）

【答案】√

【单选题 · 2022】2×21年1月5日，甲公司以2 070万元的价格购入一项法律保护期限为20年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费30万元。2×21年1月10日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计该专利技术经济利益的期限为10年。预计残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×21年度该专利技术的摊销金额为（　　）万元。

A.105 B.103.5 C.207 D.210

【答案】D

【解析】无形资产的入账成本=2 070+30=2 100（万元）

【多选题 · 2023】2×21年1月1日，甲公司开始自主研发一项专有技术。2×21年1月1日至2×22年9月30日，甲公司共发生研发支出110万元，其中满足资本化条件的研发支出为48万元。2×22年10月1日，该专有技术达到预定用途，并形成无形资产。2×22年12月1日，甲公司将该专有技术用于产品生产，该专有技术的法律保护期限为10年，甲公司预计未来8年内会为企业带来经济利益。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专有技术会计处理表述正确的有（　　）。

A.该专有技术在研发过程中应予费用化的研发支出金额为62万元

B.该专有技术的摊销年限为10年

C.该专有技术在2×22年12月31日的账面价值为46.5万元

D.该专有技术在2×22年10月1日起进行摊销

2×21年度该专利技术的摊销金额=2 100÷10=210（万元）

【答案】ACD

【解析】选项A，该专有技术在研发过程中应予费用化的研发支出金额=110-48=62（万元）；

选项B，甲公司预计该专有技术未来8年内会为企业带来经济利益，小于其法律保护期限10年，因此该专有技术的摊销年限应确认为8年；

选项C，该专有技术在2×22年12月31日的账面价值=48-48/8×3/12=46.5（万元）；

选项D，2×22年10月1日，该专有技术达到预定用途，应从无形资产增加的当月开始摊销。

【判断题 · 2022】企业报废无形资产时，应将其账面价值转入资产处置损益。（　　）

【答案】×

【解析】企业报废无形资产时应将账面价值转入营业外支出。

【多选题 · 2023】下列关于各项企业无形资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.出售无形资产取得的净收益应计入营业外收入

B.使用寿命不确定的无形资产仅在出现减值迹象才需要减值测试

C.专门用于生产产品的无形资产的摊销额应计入产品成本

D.为使用外购无形资产达到预定用途发生的测试费用应计入无形资产成本

【答案】CD

【解析】选项A，出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益选项B，使用寿命不确定的无形资产，每期期末均应进行减值测试

【计算分析题 · 2023】

2×20年至2×23年甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下：

资料一：2×20年9月1日，甲公司开始自主研发用于生产产品的A专有技术，2×20年9月1日至2×20年12月31日为研究阶段，在此期间，耗用原材料20万元，应付研发人员薪酬30万元，计提研发专用设备折旧50万元。

资料二：2×21年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×21年6月30日，耗用原材料30万元，应付研发人员薪酬40万元，计提研发专用设备折旧100万元，以银行存款支付其他费用70万元。上述研发支出均满足资本化条件，2×21年7月1日A专有技术研发完成达到预定用途，并用于生产产品，A专有技术使用年限为4年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

资料三：2×21年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为200万元。经复核，A专有技术预计剩余使用年限为2年，预计净残值为零，仍采用直线法摊销。

资料四：2×23年1月1日，甲公司以70万元的价格将A专有技术对外出售，款项已收存银行。

本题不考虑相关税费及其他因素。

【要求】（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）

①分别编制甲公司2×20年发生和结转研发支出的相关会计分录。

②分别编制甲公司2×21年发生研发支出、研发完成并达到预定用途的会计分录。

③判断甲公司2×21年12月31日A专有技术是否发生减值；如发生减值，编制相关会计分录。

④计算甲公司2×22年A专有技术的摊销金额，并编制相关会计分录。

⑤计算甲公司2×23年1月1日对外出售A专有技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

【答案】答案见完整版

在备考中级会计考试过程中，疲惫厌倦难免，但及时调整心态，坚持学习步伐，方能笑到最后，不放弃就是胜利！

注：以上习题源于陆斐老师2024年基础班课件

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