2024年《中级会计实务》第十四章历年真题汇总
《中级会计实务》中第十四章：政府补助，本章一般以客观题形式进行考核，也可结合固定资产、收入等内容在主观题中出现，2018年、2021年均考查了计算分析题；考生应掌握政府补助的范围及不同情形下的会计处理。
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【单选题 · 2021】甲公司发生的下列各项交易或事项中，应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（ ）。
A.收到政府以股东身份投入的资本5 000万元
B.收到即征即退的增值税退税额20万元
C.获得政府无偿划拨的公允价值为9 000万元的土地使用权
D.收到政府购买商品支付的货款300万元
【答案】B
【解析】
选项A和D，政府对企业的资本性投入或者政府购买商品或服务所支付的对价，属于互惠交易，不属于政府补助。
选项C，获得政府无偿划拨的土地使用权，属于与资产相关的政府补助。
【多选题 · 2021】2×20年度，甲公司作为政府推广使用的W产品的中标企业，以8 000万元的中标价格将一批生产成本为7 000万元的W产品出售给客户，该批W产品的市场价格为9 500万元。销售当日，该批W产品控制权已转移给客户，满足收入确认条件。当年，甲公司收到销售该批W产品的财政补贴1 500万元并存入银行。不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响的表述中，正确的有（ ）。
A.增加营业利润2 500万元
B.增加营业收入8 000万元
C.增加营业外收入1 500万元
D.增加营业成本7 000万元
【答案】AD
【解析】甲公司收到的财政补贴与销售W产品密切相关，且来源于政府的经济资源是甲公司销售产品对价的组成部分，甲公司应当按照收入准则的规定对收到的财政补贴进行处理，所以甲公司2×20年度应确认营业收入9 500万元（8 000+1 500），结转营业成本7 000万元，增加营业利润2 500万元（9 500-7 000）。
【多选题 · 2023】下列各项中，企业应按政府补助准则进行会计处理的有（ ）。
A.收到政府无偿给予的价值120万元的环保设备
B.收到增值税出口退税800万元
C.收到政府无偿拨款500万元
D.收到政府贴息200万元
【答案】ACD
【解析】选项B，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。
【多选题 · 2023】甲公司为生产环保材料的高科技企业，下列各项中，甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有（ ）。
A.收到增值税出口退税1 000万元
B.收到科技创新政府奖励800万元
C.收到失业保险稳岗返还款600万元
D.因符合研发费用加计扣除政策，增加计税抵扣额1 500万元
【答案】BC
【解析】选项A，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
【判断题 · 2021】企业取得的用于补偿当期已发生费用的政府补助在总额法下应当冲减当期费用。（ ）
【答案】×
【解析】企业取得用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的政府补助，总额法下应当计入其他收益或营业外收入。
【判断题 · 2023】企业收到用于补偿其已发生损失的与收益相关的政府补助，应将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。（ ）
【答案】√
【计算分析题 · 2021】2×21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：
资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。
资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2×21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三：2×21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2×21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。
甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。
本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
【要求】
①判断甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值税税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
②判断甲公司2×21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
③编制甲公司2×21年6月25日购入研发设备的会计分录。
④判断甲公司2×21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
【答案】答案见完整版
在备考中级会计考试过程中，疲惫厌倦难免，但及时调整心态，坚持学习步伐，方能笑到最后，不放弃就是胜利！
注：以上习题源于陆斐老师2024年基础班课件
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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