金融资产与金融负债的后续计量3_中级会计实务必备知识点
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金融资产与金融负债的后续计量
【所属章节】
第九章 金融工具
【知识点】金融资产与金融负债的后续计量
金融资产与金融负债的后续计量
以摊余成本计量的金融资产的会计处理
明细科目 （共3个） | 债权投资——成本 ——应计利息（到期一次还本付息） ——利息调整 |
1.初始计量 | 总原则： ①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额； ②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。 借：债权投资——成本（面值） 应收利息/债权投资——应计利息 贷：银行存款（注意：交易费用） 债权投资——利息调整（可借可贷） |
2.后续计量 | 总原则：采用实际利率法，按摊余成本（账面余额）（★★）进行后续计量 ①确认利息 借：应收利息/债权投资——应计利息（双面） 债权投资——利息调整（与购入时相反） 贷：利息收入【期初账面余额（摊余成本）×实际利率（经信用调整的实际利率）】 ②收本、息 A.分次付息，到期还本 借：银行存款 贷：应收利息 借：银行存款 贷：债权投资——成本 |
B.到期一次还本付息 借：银行存款 贷：债权投资——成本 债权投资——应计利息（每期利息×期数） | |
3.中途处置 | 总原则：出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资——成本 ——利息调整 （可借可贷，剩余部分） ——应计利息 利息收入（可借可贷）【“投资收益”】 |
2019年中级会计考试距离大家越来越近，学习的时间一点点的减少，大家好好把握时间吧！《中级会计实务》科目考试相关知识点小编持续更新，大家一起坚持学习吧！
注：以上内容选自张敬富老师《中级会计实务》授课讲义
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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