所得税会计概述_2019年中级会计实务必备知识点
中级会计的学习中没有捷径可走，但是大家也不要盲目学习，掌握正确的学习方法才是主要的！中级会计相关科目知识点今日已更新，快来学习吧！
【内容导航】
所得税会计概述
【所属章节】
第十五章 所得税
【知识点】所得税会计概述
所得税会计概述
《企业会计准则第18号——所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税。
1.确定资产与负债的账面价值。(除递延所得税资产和递延所得税负债以外)
(1)资产的账面价值=原值-折旧(或摊销)-减值准备
(2)负债的账面价值=原值
2.确定资产与负债的计税基础。(税法认为值多少钱?)
(1)资产的计税基础=原值-折旧(或摊销)(税法允许的，但一般不承认减值准备)
(2)负债的计税基础=原值-未来可抵扣金额
3.比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额(★★)，并与期初递延所得税资产和期初递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税费用(或收益)。
4.按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
5.确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。
企业在计算确定当期所得税和递延所得税后，两者之和(或之差)，即为利润表中的所得税费用。
确认时：
(1)借：递延所得税资产
贷：所得税费用
(2)借：所得税费用
贷：递延所得税负债
转回时：反向分录
想要将中级会计学习好，顺利通过中级会计考试，在学习中就要注意细节，掌握方法，这才会让中级会计备考更加轻松！
注：以上内容选自张敬富老师《中级会计实务》授课讲义
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
相关文章
津公网安备12010202000755号