2019年《中级会计实务》每日攻克一大题:8月11日
2019年中级会计考试定于9月7日-9日!随着考试日程的临近,大家的复习重心也都放在了习题的训练上!为了帮助大家掌握命题规律,提升应试能力,东奥小编在这里特别为大家准备了2019年《中级会计实务》每日攻克一大题的内容,抓紧时间练习一下吧!
【每日攻克一大题】
甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:
资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租给乙公司,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。
资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
(4)编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。
(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
(6)编制出售固定资产的会计分录。
【答案】
(1)正确答案:
借:投资性房地产 44000
贷:银行存款 44000
(2)正确答案:
借:投资性房地产 1500
贷:公允价值变动损益 1500
(3)正确答案:
2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元,计税基础=44000-2000=42000(万元),应纳税暂时性差异=45500-42000=3500(万元),应确认递延所得税负债=3500×25%=875(万元)。
(4)正确答案:
借:固定资产 50000
贷:投资性房地产 45500
公允价值变动损益 4500
借:所得税费用 1625
贷:递延所得税负债 1625
(5)正确答案:
2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500(万元),计税基础=44000-2000×3=38000(万元),应纳税暂时性差异=47500-38000=9500(万元),递延所得税负债余额=9500×25%=2375(万元)。
(6)正确答案:
借:固定资产清理 40000
累计折旧 10000
贷:固定资产 50000
借:银行存款 52000
贷:固定资产清理 40000
资产处置损益 12000
借:递延所得税负债 2125
贷:所得税费用 2125
注:以上主观题由东奥《中级会计实务》教研专家团队提供
(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)