2019年中级会计实务冲关必刷习题-8.31
想要在中级会计职称考试中取得好的成绩，唯有勤奋学习才可以，相信只要努力付出一定会有不少收获！小编为大家整理了中级会计考试考前必刷题，一起了解！
资产负债表日合并财务报表调整、抵销分录的编制（重点）
【例题•判断题】(2016年考题)母公司编制合并财务报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。( )
【答案】×
【解析】第三十六条母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
【例题·单选题】2018年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，增值税税额为160万元，款项尚未收到；该批商品成本为600万元(未计提存货跌价准备)，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2018年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。
A.480
B.80
C.400
D.320
【答案】B
【解析】甲公司在编制2018年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益，即抵销的金额=(1000-600)×(1-80%)=80(万元)。
【例题·多选题】甲公司为乙公司的母公司，且均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2017年年末，甲公司应收乙公司账款为200万元，坏账准备计提比例为2%，则甲公司编制2017年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。
A.借：应付票据及应付账款 200
贷：应收票据及应收账款 200
B.借：应收票据及应收账款——坏账准备 4
贷：信用减值损失 4
C.借：递延所得税资产 1
贷：所得税费用 1
D.借：所得税费用 1
贷：递延所得税资产 1
【答案】ABD
【解析】对于内部债权债务，子公司个别报表中计提了坏账准备，确认递延所得税资产，合并报表中需要将其抵销，因此选项C错误。
【例题·单选题】甲公司拥有乙公司和丙公司两公司，2017年6月30日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为400万元(不含增值税)，销售成本为200万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司在编制2018年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产——累计折旧”项目的金额为( )万元。
A.200
B.80
C.60
D.40
【答案】C
【解析】应调整2018年末合并资产负债表“固定资产——累计折旧”项目的金额=(400-200)/5×1.5=60(万元)。
【提示】内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销
—— 以上中级会计考试习题选自《东宇基础班》
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