所得税费用的确认和计量_2019年中级会计实务每日攻克一考点

来源：东奥会计在线责编：张帆2019-08-24 09:10:31

所有的成功，都来自不倦的努力和奔跑；所有的幸福，都来自平凡的奋斗和坚持。中级会计职称备考，希望大家能坚持到最后，坚持就是胜利！

一、当期所得税

当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损

应交所得税额=应纳税所得额×适用税率

【总结1】中级会计实务常考的永久性差异

本期纳税调整增加或减少，不涉及对未来纳税调整

纳税调增

1.超过税法规定标准的

①业务招待费（营业收入5‰，发生额60%）

②非公益性捐赠支出

2.税收滞纳金、行政罚款、罚金

3.为其他企业提供担保赔款支出

【提示】考试会直接给出标准，或直接给出调整的金额

纳税调减

1.国债利息收入

2.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的费用化金额的75%加计扣除

【总结2】中级会计实务常考的暂时性差异

项目		账面价值	计税基础	是否确认递延所得税（符合条件）
存货/应收账款		成本-减值	成本	是
长期股权投资（权益法）		被投资方所有者权益变动都会导致其账面价值发生变化	拟长期持有：计=初始成本	否
			拟近期出售：计=初始成本	是
无形资产	外购	①使用寿命有限：账=成本-摊销-减值 ②使用寿命不确定：账=成本-减值	原价-摊销（税）	是
	研发		成本×175%-摊销（税）	否
固定资产		原值-折旧摊销-减值	原值-折旧摊销（税）	是
投资性房地产	成本模式
	公允模式	资产负债表日公允价值		是
交易性金融资产/其他权益工具投资			初始入账价值
其他债权投资			账面余额
预计负债	产品质量保证费	账面余额	0	是
	债务担保	账面价值=计税基础		无差异
合同负债	税会均不确认收入
	会计不确认收入税法上确认收入	账面余额	0	是
应付职工薪酬	准予当期全额扣除	账面价值=计税基础		无差异
	超过税前扣除标准，以后期间不得扣除
	超过税前扣除标准，以后期间可以扣除	账面余额	账面价值-未来可以扣除金额=当期可扣除部分	是