长期投资的核算_2021年中级会计实务高频考点

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-06-22 12:00:30

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2021年中级会计实务高频考点

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长期投资的核算

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第十八章　政府会计

【知识点】长期投资的核算

长期投资的核算

长期投资是事业单位取得的持有时间超过1年(不含1年)的债权和股权性质的投资。为了核算长期投资业务，事业单位应当在财务会计中设置“长期股权投资”“长期债券投资”“投资收益”“权益法调整”等科目，在预算会计中设置“投资支出”“投资预算收益”等科目。“长期债券投资”科目下应设置“成本”和“应计利息”明细科目;长期股权投资采用权益法核算的，应当在“长期股权投资”科目下按照“成本”“损益调整”“其他权益变动”设置明细科目。

(一)长期债券投资

业务事项		财务会计	预算会计
取得长期债券投资	取得长期债券投资时	借：长期债券投资—成本　　应收利息[实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息] 　贷：银行存款等[实际支付价款]	借：投资支出[实际支付价款] 　贷：资金结存—货币资金
取得长期债券投资	收到取得投资所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时	借：银行存款　贷：应收利息	借：资金结存—货币资金　贷：投资支出等
持有长期债券投资期间	按期以票面金额与票面利率计算确认利息收入时	借：应收利息[分期付息、到期还本]/长期债券投资——应计利息[到期一次还本付息] 　贷：投资收益	——
持有长期债券投资期间	实际收到分期支付的利息时	借：银行存款　贷：应收利息	借：资金结存—货币资金　贷：投资预算收益
到期收回长期债券投资本息		借：银行存款等　贷：长期债券投资[账面余额] 　　　应收利息　　　投资收益	借：资金结存—货币资金　贷：投资支出/其他结余[投资成本] 　　　投资预算收益
对外出售长期债券投资		借：银行存款等[实际收到的款项] 　　投资收益[借差] 　贷：长期债券投资[账面余额] 　　　应收利息　　　投资收益[贷差]	借：资金结存—货币资金　贷：投资支出/其他结余[投资成本] 　　　投资预算收益

(二)长期股权投资

业务事项		财务会计	预算会计
取得长期股权投资	以现金取得的长期股权投资	借：长期股权投资—成本/长期股权投资　　应收股利[实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利或利润] 　贷：银行存款等[实际支付的价款]	借：投资支出[实际支付的价款] 　贷：资金结存—货币资金
	收到取得投资时实际支付价款中所包含的已宣告但尚未发放的股利或利润时	借：银行存款　贷：应收股利	借：资金结存—货币资金　贷：投资支出等
	以现金以外的其他资产置换取得长期股权投资（如固定资产）	借：长期股权投资（评估价值和相关税费的合计金额）　　固定资产累计折旧　　资产处置费用（借方差额）　贷：固定资产　　　银行存款/其他应交税费　　　其他收入（贷方差额）	借：其他支出[支付的相关税费] 　贷：资金结存
	以未入账的无形资产取得的长期股权投资	借：长期股权投资　贷：银行存款/其他应交税费　　　其他收入	借：其他支出[支付的相关税费] 　贷：资金结存
持有长期股权投资期间（成本法）	被投资单位宣告发放现金股利或利润时	借：应收股利　贷：投资收益	——
持有长期股权投资期间（成本法）	收到被投资单位发放的现金股利时	借：银行存款　贷：应收股利	借：资金结存—货币资金　贷：投资预算收益
持有长期股权投资期间（权益法）	被投资单位实现净利润的，按照其份额	借：长期股权投资—损益调整　贷：投资收益	——
	被投资单位发生净亏损的，按照其份额	借：投资收益　贷：长期股权投资—损益调整	——
	被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按照其份额	借：应收股利　贷：长期股权投资—损益调整	——
	被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动时，按照其份额	借：长期股权投资—其他权益变动　贷：权益法调整或：借：权益法调整　贷：长期股权投资—其他权益变动	——
	权益法下收到被投资单位发放的现金股利	借：银行存款　贷：应收股利	借：资金结存—货币资金　贷：投资预算收益
出售转让长期股权投资	处置以现金取得的长期股权投资	借：银行存款[实际取得价款] 　　投资收益[借差] 　贷：长期股权投资　　　银行存款[支付的相关税费] 　　　投资收益[贷差]	借：资金结存—货币资金[取得价款扣减支付的相关税费后的金额] 　贷：投资支出/其他结余[投资款] 　　　投资预算收益
出售转让长期股权投资	权益法下，处置时结转原直接计入净资产的相关金额	借：权益法调整　贷：投资收益或作相反分录。	——