合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税_2022年中级会计实务必备知识点
来源：东奥会计在线责编：林冬雪2022-07-01 14:32:04
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【知识点】合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税
【所属章节】
第十四章所得税——第三节所得税费用的确认和计量
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合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税
合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税
企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。
注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师《中级会计实务》授课讲义
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