金融资产和金融负债的后续计量_2022年中级会计实务每日练习一习题

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【多项选择题】2021年1月1日，甲公司以银行存款2054.05万元从公开市场购入乙公司同日发行的5年期公司债券，面值为2000万元，票面年利率4.72%，实际年利率4%，于每年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还，另以银行存款支付相关交易费用10万元。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2021年12月31日，甲公司所购债券公允价值为1950万元。假定不考虑所得税、减值损失等因素，甲公司下列会计处理正确的有(　　)。

A.该金融资产入账价值为2064.05万元

B.2021年12月31日确认投资收益82.56万元

C.2021年12月31日该金融资产账面价值为1950万元

D.2021年12月31日该金融资产摊余成本为1950万元

【正确答案】A，B，C

【答案解析】

会计分录如下：

2021年1月1日

借：其他债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　　　2000

—利息调整　　　　　　 　　　　　　64.05

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　2064.05

2021年12月31日

借：应收利息　　　　　　　　　　　　　94.4(2000×4.72%)

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 82.56(2064.05×4%)

其他债权投资—利息调整　　　　　　11.84(94.4-82.56)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.4

贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.4

2021年12月31日该其他债权投资确认公允价值变动前的账面余额=2064.05+82.56-94.4=2052.21(万元)。

本期公允价值变动=1950-2052.21=-102.21(万元)，其他债权投资的账面价值为1950万元。

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　102.21

贷：其他债权投资—公允价值变动　　　　　　　　　　102.21

2021年12月31日该其他债权投资的摊余成本=确认公允价值变动前的账面余额=2052.21(万元)。

所以选项A、B和C正确，选项D错误。

【知识点】金融资产和金融负债的后续计量

——以上中级会计考试相关练习题选自东奥教研团队

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