前期差错更正的会计处理_2023年中级会计实务第二十章预习知识点
古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。今日中级会计实务预习阶段知识点已更新，快来学习打卡吧！
【知识点】前期差错更正的会计处理
分类 | 含义和会计处理 | ||
1.不重要的前期差错 | 含义 | 是指不足以影响财务报表使用者对企业的财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错 | |
处理 原则 | （1）企业无须调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现差错当期与前期相同的相关项目的金额。 （2）属于影响损益的，应当直接计入本期与上期相同的净损益项目（视同本期发生，科目正常写，无须调整期初数） | ||
2.重要的前期差错 | 含义 | 是指足以影响财务报表使用者对企业的财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错 | |
追溯 调账 | （1）如果能合理确定前期差错的累积影响数，则重要的前期差错更正应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。 （2）追溯重述法：是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。 （3）前期差错累积影响数：是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和。 （4）如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯的最 早期间开始调整留存收益的期初余额。财务报表的其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。 | ||
追溯 调表 | 重要的前期差错调整后，还应调整发现年度的年初数和上年数。 （1）在编制比较财务报表时，对于比较财务报表期间的重要的前期差错，应调整各期间的净损益和其他相关项目。 （2）对于比较财务报表期间以前的重要的前期差错，应调整比较财务报表最 早期间的期初留存收益，财务报表的其他相关项目也应一并调整 | ||
涉税 处理 | 当期所得税 （应交所得税） | 1.符合税法规定，则应考虑当期所得税的调整；（如：销售退回） 2.不符合税法规定，则不应考虑当期所得税的调整。（如：坏账准备） | |
递延所得税 | 1.判断重要的前期差错更正是否存在暂时性差异； 2.存在差异的，应当区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，并分别确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并同时调整所得税费用。 | ||
注：以上中级会计考试知识点选自张敬富老师《中级会计实务》授课讲义
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