递延所得税负债和资产的确认和计量_2023年中级会计实务知识点打卡
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【知识点】递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量★★★
【所属章节】第十六章 所得税
递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量
一、递延所得税负债的确认和计量
（一）递延所得税负债的确认
企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则：
1.除所得税准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。
2.不确认递延所得税负债的特殊情况
（1）商誉的初始确认
（2）商誉的后续计量
按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照税法规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。
（3）企业合并以外的特殊情形
（二）递延所得税负债的计量
1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。（如：享受税收优惠）
2.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债不要求折现。
二、递延所得税资产的确认和计量
（一）递延所得税资产的确认
1.确认的一般原则的确认条件：应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限（有条件的确认）即，递延所得税资产＝基数×未来差异转回期间的税率
2.不确认递延所得税资产的特殊情形
如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。
（二）递延所得税资产的计量
1.适用税率的确定：同递延所得税负债的计量原则相一致，确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
2.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
3.递延所得税资产的减值
注：以上中级会计考试学习内容选自张敬富老师《中级会计实务》授课讲义
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