所得税费用的确认和计量_2023年中级会计实务知识点打卡
来源：东奥会计在线责编：谭畅2023-07-06 11:09:24
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【知识点】所得税费用的确认和计量★★★
【所属章节】第十六章 所得税
所得税费用的确认和计量
按照资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。
一、当期所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
其中：
1.应纳税所得额=会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损。
2.当期所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。
二、递延所得税
递延所得税：是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加。
注：以上中级会计考试学习内容选自张敬富老师《中级会计实务》授课讲义
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